Streszczenie
sam fakt, że abonament obejmuje rehabilitację, nie wystarcza, aby odliczyć go w uldze rehabilitacyjnej. Organy podkreślają, że katalog wydatków z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT jest zamknięty, a dodatkowo podatnik musi posiadać dokument, z którego jednoznacznie wynika rodzaj usługi i kwota przypadająca na odliczane zabiegi rehabilitacyjne (art. 26 ust. 7 pkt 4 PIT). Jeżeli abonament jest pakietem obejmującym także wizyty lekarskie/diagnostykę i nie da się wyodrębnić kosztu rehabilitacji (albo koszt przypada na całą rodzinę), organ odmawia odliczenia.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2025 r., 0113-KDIPT2-2.4011.271.2025.2.AKU organ uznał, że podatniczka z orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności nie może odliczyć w uldze rehabilitacyjnej wydatków na abonament medyczny, mimo że abonament obejmował m.in. fizjoterapię, rehabilitację i świadczenia związane z jej schorzeniami. Organ wskazał, że faktury za abonament nie wyszczególniały konkretnych usług i nie pozwalały wyodrębnić kwot za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne, a zatem podatniczka nie posiada dokumentu spełniającego wymogi art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o PIT.
- W interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2025 r., 0113-KDIPT2-2.4011.271.2025.2.AKU organ również uznał, że nawet gdyby część abonamentu dotyczyła rehabilitacji, to abonament obejmował także świadczenia niewymienione w art. 26 ust. 7a PIT (np. wizyty lekarskie), których nie można utożsamiać z zabiegami rehabilitacyjnymi. W konsekwencji pakiet – jako całość – nie podlega odliczeniu.
- W interpretacji indywidualnej z 7 lutego 2024 r., 0113-KDIPT2-2.4011.812.2023.2.AKU organ uznał, że podatnik nie może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej kosztu abonamentu medycznego obejmującego całą rodzinę (w tym niepełnosprawne dziecko), jeżeli na podstawie dokumentów/zaświadczeń nie można wyodrębnić kosztu zabiegów rehabilitacyjnych i leczniczo-rehabilitacyjnych przeprowadzonych wyłącznie dla dziecka. Organ powiązał odmowę bezpośrednio z wymogiem dokumentowania z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o PIT.
🔥 Podsumowanie
- Abonament medyczny nie daje automatycznie prawa do ulgi rehabilitacyjnej.
- Organy wymagają, aby na podstawie dokumentu dało się wyodrębnić kwotę zapłaconą za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne – brak takiego wyodrębnienia blokuje odliczenie.
- „Pakiety” obejmujące obok rehabilitacji także wizyty lekarskie i diagnostykę są oceniane restrykcyjnie, bo wydatki na wizyty lekarskie nie są ujęte w zamkniętym katalogu art. 26 ust. 7a PIT.
- Przy abonamentach rodzinnych pojawia się dodatkowy problem: podatnik musi wykazać, jaka część opłaty dotyczy rehabilitacji osoby niepełnosprawnej (a nie pozostałych usług i członków rodziny).
