Streszczenie
miejsce postojowe w garażu (jako odrębna nieruchomość z własną księgą wieczystą) może stanowić odrębny środek trwały i podlega amortyzacji, a odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 8 ustawy o PIT. Co istotne, fakt, iż samochód parkowany na tym miejscu jest wykorzystywany mieszanie (prywatnie i firmowo), nie wymusza stosowania proporcji do odpisów amortyzacyjnych od miejsca postojowego – w konsekwencji odpisy mogą być kosztem w 100%.
Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia:
💬 Interpretacja indywidualna i stanowisko organu
- W interpretacji indywidualnej z 30 września 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.624.2025.4.MC organ uznał, że podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług doradczych może zaliczać odpisy amortyzacyjne od zakupionego miejsca postojowego do kosztów uzyskania przychodów. W stanie faktycznym podatnik planował zakup miejsca postojowego od dewelopera w tym samym budynku, w którym wcześniej nabył lokal mieszkalny, a faktura za miejsce postojowe miała zostać wystawiona na działalność gospodarczą. Organ uznał, że miejsce postojowe będzie stanowiło odrębny środek trwały w działalności podatnika i nie jest objęte zakazem amortyzacji z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, bowiem zakaz dotyczy lokali mieszkalnych, a nie miejsca postojowego jako odrębnej nieruchomości niemieszkalnej. Organ wprost wskazał, że znowelizowany art. 22c pkt 2 ustawy o PIT nie ma zastosowania do miejsca postojowego w garażu stanowiącego odrębną nieruchomość. Według organu, mimo, iż miejsce postojowe będzie służyło parkowaniu samochodu wykorzystywanego zarówno prywatnie, jak i w działalności (użytek mieszany), podatnik może zaliczać odpisy amortyzacyjne od miejsca parkingowego do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości (100%). Organ nie powiązał amortyzacji miejsca postojowego z ograniczeniem 75% dotyczącym wydatków eksploatacyjnych samochodu przy użytku mieszanym (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT), traktując miejsce postojowe jako odrębny składnik majątku służący działalności. Co istotne, podatnik planował przeznaczyć 20% powierzchni lokalu mieszkalnego na cele biurowe (home office), ale w odniesieniu do miejsca postojowego wskazał, że będzie ono wykorzystywane do parkowania samochodu służącego również działalności. Podatnik pierwotnie zakładał zastosowanie analogicznego mnożnika 20% dla amortyzacji miejsca postojowego. Organ uznał jednak, że taka proporcja nie jest konieczna i dopuścił kosztowanie odpisów w 100%.
🔥 Podsumowanie
- Odpisy amortyzacyjne od miejsca postojowego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli miejsce postojowe stanowi odrębny środek trwały w działalności.
- Użytek mieszany samochodu nie wymusza stosowania proporcji do amortyzacji miejsca postojowego – organ dopuścił zaliczenie odpisów amortyzacyjnych od miejsca parkingowego w 100% do kosztów podatkowych.
Zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT nie obejmuje miejsca postojowego, jeżeli ma ono swoją własną księgę wieczystą i jest odrębną nieruchomością niemieszkalną.
