Streszczenie
darowizna samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego podatnika jest co do zasady neutralna w PIT po stronie darczyńcy, bo nie wiąże się z uzyskaniem przychodu (brak odpłatności). Organy akcentują jednocześnie, że wyłączenie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (przychody podlegające ustawie o podatku od spadków i darowizn) nie zawsze jest właściwą podstawą dla darczyńcy – neutralność PIT wynika tu przede wszystkim z braku przysporzenia po jego stronie.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 15 maja 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.214.2024.4.MT organ uznał, że wykup samochodu z leasingu operacyjnego na cele osobiste (tj. do majątku prywatnego) nie rodzi przychodu w PIT, a następnie darowizna tego samochodu na rzecz małżonka również nie generuje przychodu u darczyńcy, ponieważ darczyńca nie uzyskuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia (czynność jest nieodpłatna). Organ wskazał przy tym, że powołanie art. 2 ust. 1 pkt 3 PIT jako podstawy braku obowiązków na gruncie podatku PIT po stronie darczyńcy jest nieadekwatne, bo podatek od spadków i darowizn obciąża co do zasady nabywcę, a neutralność PIT darczyńcy wynika z braku przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. Organ jednocześnie wskazał, że sam fakt późniejszego wykupu auta i następnie jego darowizny nie powoduje obowiązku korekty wcześniej rozliczanych kosztów leasingu z uwagi na ogólne zasady kwalifikowania kosztów oraz to, że koszty były rozliczane na bieżąco w okresie trwania umowy.
- W interpretacji indywidualnej z 18 października 2024 r., 0113-KDIPT2-3.4011.527.2024.2.SJ organ uznał, że planowana darowizna udziałów w samochodzie wykupionym z leasingu (sprawa dotyczyła wspólników spółki jawnej) nie rodzi przychodu w PIT ani u darczyńców, ani u obdarowanego, ponieważ darowizna jest czynnością nieodpłatną i nie stanowi odpłatnego zbycia w rozumieniu przepisów o przychodach z działalności gospodarczej. Organ zaakcentował też, że nawet gdyby rozważać kwalifikację auta jako składnika majątku wykorzystywanego wcześniej w działalności, to darowizna nie realizuje przesłanki odpłatności, więc nie generuje przychodu.
🔥 Podsumowanie
- Darowizna samochodu poleasingowego, po jego wcześniejszym wykupie, jest co do zasady neutralna w PIT po stronie darczyńcy, bo nie powstaje przychód – darczyńca nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu.
- Darowizna nie jest odpłatnym zbyciem, toteż nie stosuje się do niego okresu 6 lat karencji dla sprzedaży składników majątku wycofanych z działalności.
