Streszczenie
Mandaty drogowe wymienione są w katalogu wydatków wyłączonych z możliwości rozliczenia w kosztach podatkowych. W związku z tym, brak jest możliwości uwzględnienia ich w KUP, nawet jeżeli podróż była ściśle związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.
📄 Podstawa prawna
W art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy o PIT, ustawodawca wskazał wprost, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar.
❗ Informacje ogólne
Powyższy przepis obejmuje szeroki wachlarz sankcji finansowych, od mandatów drogowych po inne rodzaje kar pieniężnych. W związku z tym, nie ma znaczenia czy podróż, podczas której przedsiębiorca ukarany został mandatem karnym (np. za przekroczenie prędkości) miała związek z prowadzoną działalnością gospodarczą (np. pośpiech podczas podróży służbowej na ważne spotkanie). Nawet gdy dany wydatek spełnia ogólne warunki zaliczenia go do kosztów podatkowych tj. istnieje związek między jego poniesieniem, a przychodami działalności – nie ma możliwości rozliczenia go w KUP, gdy został wymieniony w katalogu wydatków wyłączonych na podstawie art. 23 ust. 1 ustawy o PIT.
Uwaga! Wydatek na zapłatę mandatu nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodów niezależnie od tego czy przedsiębiorca przemieszczał się autem firmowym czy prywatnym użytkowanym również na cele prowadzonej firmy.
🎫 Opłacenie mandatu pracownika
Sytuacja nie zmienia się również, gdy to nie przedsiębiorca, lecz jego pracownik kierujący firmowym autem został ukarany mandatem. Jeżeli pracodawca zdecyduje się na dobrowolne poniesienie kosztu mandatu pracownika – wydatek ten nie będzie mógł zostać rozliczony w KUP działalności.
📝 Podsumowanie
Podsumowując, kwestia zaliczenia mandatów karnych w poczet kosztów podatkowych działalności gospodarczej została jednoznacznie uregulowana w przepisach ustawy o PIT. Grzywny oraz kary pieniężne orzeczone m.in. w sprawach o wykroczenia, do których zaliczają się mandaty drogowe, zostały wprost wyłączone z katalogu wydatków, które zostać mogą rozliczone w KUP. Warto zauważyć, że w praktyce trudno interpretacje indywidualne organów podatkowych dotyczące możliwości zaliczenia mandatów drogowych do kosztów uzyskania przychodów. Wynika to z faktu, że przedmiotowe zagadnienie zostało uregulowana w sposób wyraźny, niebudzy wątpliwości. ości konkretnej inwestycji. Nawet wydatki należące do tej samej kategorii mogą zostać odmiennie zakwalifikowane, jeżeli ich związek z osiąganym przychodem będzie miał inny charakter.
