Streszczenie
Sprzedaż ubrań używanych z majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nie nosi znamion działalności profesjonalnej. Natomiast podatnicy zajmujący się handlem używaną odzieżą w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej mogą skorzystać ze specjalnej procedury VAT marża. Dzięki temu podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług stanowi wyłącznie różnic a między kwotą sprzedaży danego towaru używanego, a kwotą jego nabycia.
❗Informacje ogólne
Co do zasady okazjonalna sprzedaż ubrań używanych z własnego majątku prywatnego nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Natomiast jeżeli sprzedaż jest regularna, zorganizowana i prowadzona w celu zarobkowym, organy podatkowe mogą uznać, że sprzedawca działał w charakterze podatnika VAT, nawet jeżeli formalnie nie prowadzi działalności gospodarczej.
💼 Działalność profesjonalna
Jeżeli sprzedaż ubrań używanych odbywa się w ramach prowadzonej przez podatnika VAT działalności gospodarczej, to transakcje te mogą być opodatkowane na dwa sposoby:
– na zasadach ogólnych;
– w procedurze VAT marża (art. 120 ustawy o VAT) – dla handlu używanymi towarami nabytymi w celu odsprzedaży. Podstawę opodatkowania stanowi różnica między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia pomniejszona o kwotę podatku. Faktura oznaczona musi zostać adnotacją „procedura marży – ubrania używane”, wykazuje się na niej tylko kwotę do zapłaty ogółem, bez rozbicia na kwotę netto i brutto. Zastosowanie procedury VAT marża możliwe jest, gdy:
- podatnik zakupił towar od np. osoby fizycznej, niebędącej podatnikiem VAT,
- podatnik zakupił towar od podmiotu zwolnionego z VAT,
- dostawa towarów była zwolniona z podatku,
- nabycie towaru było opodatkowane marżą.
💻 Analiza wyszukanych wyroków i interpretacji
Interpretacja z dnia 11 września 2024 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.467.2024.2.JM, stanowi świetny przykład stanowiska Organu podatkowego, w którym omówione zostały warunki zastosowania procedury VAT marża w odniesieniu do sprzedażyodzieży używanej. Dyrektor KIS stwierdził, że kobieta, która w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej sprzedaje konsumentom kupowane przez siebie od osób fizycznych używane ubrania i obuwie ma prawo korzystania z procedury VAT-marża. Podatniczka prowadzi działalność sklasyfikowaną pod kodem PKD: 47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach. Nabywa używane towary na wagę (hurtowo) w ceku dalszej odsprzedaży. Organ podatkowy potwierdził również prawidłowość sposobu w jaki kobieta ustala podstawę opodatkowania – przy sprzedaży danego towaru cena nabycia poszczególnej sztuki powiększana jest o marżę. W stosunku do takiego modelu sprzedaży podatniczka prowadzi ewidencję w zeszycie z podziałem na kwotę nabycia danego towaru, kwotę jego sprzedaży jak i na podstawę opodatkowania (marżę).
Natomiast w interpretacji z dnia 21 marca 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL, Dyrektor KIS wskazał na niezwykle istotny niuans procedury VAT marża – brak możliwości udokumentowania danych osób fizycznych od których przedsiębiorca nabywa towary używane w celu dalszej odsprzedaży nie przekreśla możliwości skorzystania ze specjalnego sposobu opodatkowania VAT. Organ podatkowy zauważył, że konieczna jest jedynie możliwość określenia kwoty marży stanowiącej podstawę opodatkowania. Natomiast to, że podatnik kupując odzież i torebki używane nie jest w stanie zaewidencjonować danych personalnych osób od których dokonuje zakupu nie stanowi przeszkody do skorzystania z zasad VAT marża.
Analogiczne do powyższego stanowisko Organy podatkowego odnajdziemy również w interpretacji z dnia 5 maja 2025 r., nr 0112-KDIL3.4012.224.2025.2.EW. Choć nie dotyczyła konkretnie ubrań, lecz ogółu towarów używanych nabywanych przez podatnika na pchlim targu, to również stanowi potwierdzenie, że dla możliwości zastosowania procedury marży przy sprzedaży towarów używanych nie ma konieczności posiadania danych sprzedawcy, od którego towary zostały nabyte.
📝 Podsumowanie
Analiza interpretacji indywidualnych potwierdza, że sprzedaż używanej odzieży prowadzona w ramach działalności gospodarczej może korzystać z preferencyjnej procedury VAT marża, o ile spełnione są warunki określone w art. 120 ustawy o VAT. Kluczowe znaczenie ma przede wszystkim sposób nabycia towarów oraz ich przeznaczenie do dalszej odsprzedaży. Organy podatkowe uznają, że brak możliwości ustalenia danych osobowych sprzedawców będących osobami fizycznymi nie wyklucza zastosowania procedury marży, jeżeli podatnik jest w stanie prawidłowo ustalić cenę nabycia towarów oraz wysokość osiąganej marży. Oznacza to, że przedsiębiorcy zajmujący się handlem odzieżą używaną, którzy często dokonują zakupów na targowiskach, giełdach czy od osób prywatnych, nie są pozbawieni prawa do korzystania z tego szczególnego sposobu rozliczania VAT. aga więc każdorazowo szczegółowej analizy umowy oraz sposobu jej realizacji.
