Streszczenie
W przypadku sprzedaży nieruchomości datą powstania przychodu podatkowego w podatku CIT jest moment przeniesienia własności, które na mocy Kodeksu Cywilnego nastąpić powinno w formie aktu notarialnego. Przychód powstaje więc w dacie podpisania umowy u notariusza.
📄 Podstawa prawna
Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, przychód ze zbycia prawa majątkowego rozpoznaje się zasadniczo jako przychód „należny”. Wynika to z art. 12 ust. 3 i oznacza, że do przychodów wlicza się również należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Natomiast art. 12 ust. 3 ww. ustawy stanowi, że datą powstania przychodu ze zbycia rzeczy lub prawa majątkowego jest dzień zbycia (dostawy), nie później niż dzień wystawienia faktury albo dzień uregulowania należności.
❗ Informacje ogólne
W przypadku transakcji zbycia nieruchomości dniem dostawy jest dzień przeniesienia prawa własności do nieruchomości tj. podpisanie przez strony umowy w formie aktu notarialnego.
💻 Analiza wyszukanych interpretacji indywidualnych
W interpretacji z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.796.2024.1.KM, Organ podatkowy wskazał, że powstanie przychodu należnego u spółki deweloperskiej nie jest związane z wydaniem lokalu, ani wpłatą zaliczki (zadatku), czy też faktem oddania budynku do użytkowania. Momentem przeniesienia własności nieruchomości jest bowiem dzień, w którym zbyto prawo majątkowe na podstawie podpisanej przez strony umowy przenoszącej prawo własności nieruchomości, zawartej w formie aktu notarialnego.
Powyższe stanowisko wpisuje się w utrwaloną linię interpretacyjną Krajowej Informacji Skarbowej. Analogiczne rozstrzygnięcia znaleźć można również w interpretacjach:
- z dnia 8 stycznia 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.652.2025.2.PP,
- z dnia 18 czerwca 2026 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.171.2026.1.ASK,
- z dnia 9 czerwca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.179.2026.2.EKB.
📝 Podsumowanie
Z przedstawionych informacji wynika, że skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości następują w momencie przeniesienia własności danej działki, domu czy lokalu. Podkreślenia jednak wymaga, że nie każde otrzymane należności są przychodami – jeżeli nie są one zapłatą za wykonane świadczenie, a jedynie stanowią przedpłatę lub zaliczkę (zadatek) na poczet przyszłych świadczeń nie powodują konieczności rozpoznania przychodu.
