Pełnoletnie dziecko uzyskujące dochód – czy przekreśla prawo do ulgi dla rodziny 4+? 

Streszczenie

organy konsekwentnie przyjmują podejście „roczne” i limitowe: jeżeli pełnoletnie uczące się dziecko (do 25. roku życia) w całym roku podatkowym uzyska dochody/przychody wskazane w ustawie ponad limit równy dwunastokrotności renty socjalnej, to dziecka nie uwzględnia się przy ustalaniu prawa do ulgi 4+, a w konsekwencji ulga nie przysługuje za cały rok – nawet jeśli przekroczenie nastąpiło dopiero pod koniec roku, a rodzice zdążyli już zastosować zwolnienie w zaliczkach. 

💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów 

• W interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.329.2025.1.KF organ uznał, że jeżeli pełnoletni syn w danym roku przekroczył limit 21 371,52 zł, to ulga 4+ nie przysługuje za cały rok podatkowy, a bez znaczenia pozostaje to, że przekroczenie nastąpiło już po ukończeniu przez dziecko 25 lat oraz po tym, jak rodzice wykorzystali limit zwolnienia w trakcie roku (na etapie zaliczek). 

• W interpretacji indywidualnej z 28 lutego 2025 r., 0112-KDIL2-1.4011.18.2025.1.MKA organ uznał, że nie da się „rozbić” limitu dochodów dziecka wyłącznie do okresu sprzed ukończenia 25 lat. Jeśli w skali całego roku podatkowego dochody/przychody dziecka przekroczą ustawowy próg (w realiach sprawy – po rozpoczęciu pracy w listopadzie), to rodzic traci prawo do ulgi 4+ za cały rok, mimo że do dnia 25. urodzin dziecko mieściło się w limicie. 

• W interpretacji indywidualnej z 13 maja 2025 r., 0113-KDIPT2-2.4011.276.2025.3.MK organ uznał, że do limitu dziecka wliczają się również przychody zwolnione w ramach „ulgi dla młodych” (art. 21 ust. 1 pkt 148 PIT) – bo przepis limitowy obejmuje nie tylko dochody opodatkowane skalą/19% z kapitałów, ale też określone przychody zwolnione (m.in. „ulga dla młodych” i „ulga na powrót”). W konsekwencji nawet gdy syn jako student miał wyłącznie przychody objęte ulgą dla młodych, to po przekroczeniu progu 21 371,52 zł nie można go wliczyć do czwórki dzieci na potrzeby ulgi 4+. 

🔥 Podsumowanie 

• Jeżeli pełnoletnie uczące się dziecko przekroczy w całym roku podatkowym limit, wówczas skorzystanie z ulgi nie jest możliwe, a rodzic powinien rozliczyć przychody bez tego zwolnienia. 

• Limit dziecka obejmuje nie tylko niektóre dochody opodatkowane, ale też wskazane wprost przychody zwolnione, w tym z ulgi dla młodych.