18 września, 2026

Dwa auta w JDG – co z kosztami uzyskania przychodów?

Streszczenie

Przepisy ustawy o PIT nie zakazują wykorzystywania w jednoosobowej działalności gospodarczej dwóch samochodów osobowych. Sam fakt, że przedsiębiorca prowadzi JDG i nie zatrudnia pracowników, nie oznacza, że może rozliczać w kosztach tylko jeden pojazd. Kluczowe jest jednak wykazanie, że oba auta są faktycznie wykorzystywane na potrzeby działalności, a ich posiadanie jest racjonalnie uzasadnione rodzajem, skalą lub sposobem wykonywania usług. Koszty trzeba przy tym rozliczać z uwzględnieniem ustawowych limitów, m.in. limitu 75% dla wydatków eksploatacyjnych przy użytku mieszanym oraz limitów dotyczących leasingu, amortyzacji i ubezpieczeń.

💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów

W interpretacji indywidualnej z 25 czerwca 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.389.2025.3.MGR organ uznał, że podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z leasingiem operacyjnym drugiego samochodu osobowego oraz wydatki eksploatacyjne dotyczące obu samochodów, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z ustawy o PIT. Sprawa dotyczyła radcy prawnej prowadzącej kancelarię oraz świadczącej usługi szkoleniowe. Organ wskazał, że podatniczka miała już jeden samochód firmowy, ale planowała wziąć w leasing operacyjny drugi pojazd. Uzasadniała to specyfiką działalności: dojazdami do sądów, urzędów, klientów, na szkolenia i wydarzenia biznesowe, także na terenie całej Polski. Jeden samochód miał być wykorzystywany głównie do jazdy miejskiej i krótszych tras, a drugi – do dłuższych tras, w tym z uwagi na mocniejszy silnik i większy komfort przemieszczania się. Organ uznał, że przepisy ustawy o PIT nie ograniczają liczby samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Warunkiem jest to, aby pojazdy były wykorzystywane na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności. Organ podkreślił, że brak jest przeszkód prawnych, aby w działalności wykorzystywać kilka samochodów osobowych, jeżeli jest to uzasadnione rodzajem działalności, jej rozmiarem albo sposobem wykonywania usług. Organ wskazał również konkretne zasady rozliczania kosztów. Opłaty leasingowe dotyczące drugiego samochodu mogą być kosztem, ale część raty dotycząca spłaty wartości samochodu podlega limitowi 150 000 zł. Część odsetkowa raty leasingowej może natomiast stanowić koszt w całości. Wydatki eksploatacyjne obu samochodów wykorzystywanych w sposób mieszany, np. paliwo, myjnia, przeglądy, naprawy, opony, płyny i wyposażenie, mogą być kosztem w 75% ich wartości. Ubezpieczenia AC i GAP podlegają limitowi zależnemu od wartości samochodu, natomiast OC i NNW mogą być kosztem w pełnej wysokości.

W interpretacji indywidualnej z 20 lutego 2024 r., 0113-KDIPT2-1.4011.833.2023.2.MAP organ uznał, że podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty związane z leasingiem operacyjnym drugiego auta osobowego z silnikiem elektrycznym oraz związane z nim wydatki, takie jak ubezpieczenie, przegląd gwarancyjny czy zakup opon. Sprawa dotyczyła przedsiębiorczyni zajmującej się tworzeniem dokumentacji technicznej wyrobów medycznych, systemami zarządzania jakością, audytami, szkoleniami i doradztwem. Organ wskazał, że podatniczka miała już jeden samochód osobowy typu SUV w leasingu operacyjnym, wykorzystywany przy dalszych wyjazdach w działalności. Drugi samochód miał być małym autem elektrycznym używanym w sposób mieszany, przede wszystkim do częstych lokalnych spotkań z klientami. Podatniczka argumentowała, że auto elektryczne pozwoli obniżyć koszty paliwa i parkowania oraz oszczędzić czas dzięki możliwości sprawniejszego poruszania się po mieście.

W interpretacji indywidualnej z 22 września 2022 r., 0115-KDIT3.4011.503.2022.3.KP organ uznał, że przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z drugim samochodem osobowym. Podatnik miał już jeden samochód w leasingu finansowym, a drugi – mały samochód hybrydowy albo elektryczny – chciał nabyć w celu codziennych dojazdów do klientów i ograniczenia kosztów paliwa. Organ ponownie zaakcentował, że przepisy ustawy o PIT nie przewidują limitu liczby samochodów w JDG. Samo posiadanie dwóch aut nie wyklucza kosztów podatkowych. Podatnik musi jednak wykazać celowość, racjonalność i związek wydatków z działalnością gospodarczą, ponieważ to na nim spoczywa ciężar udowodnienia, że wydatek służy uzyskaniu, zachowaniu albo zabezpieczeniu przychodów.

🔥 Podsumowanie

W JDG możliwe jest wykorzystywanie dwa samochody osobowe i rozliczać związane z nimi wydatki w kosztach podatkowych. Ustawa o PIT nie zawiera przepisu, który ograniczałby przedsiębiorcę do jednego samochodu firmowego.

Kluczowe jest faktyczne wykorzystanie obu pojazdów w działalności gospodarczej oraz racjonalne uzasadnienie ich posiadania. Za uzasadnienie mogą przemawiać m.in. różne funkcje pojazdów, np. jedno auto do miasta, drugie do dłuższych tras, dojazdów do klientów, urzędów albo innych miejsc wykonywania usług.

Przy użytku mieszanym wydatki eksploatacyjne, takie jak paliwo, serwis, naprawy, opony, myjnia czy wyposażenie, co do zasady są kosztem w 75% ich wartości.