Streszczenie
Przepisy ustawy o PIT nie limitują liczby samochodów wykorzystywanych w jednoosobowej działalności gospodarczej. Kluczowe jest to, aby posiadanie i używanie dwóch aut było racjonalnie uzasadnione profilem działalności oraz aby podatnik potrafił wykazać związek przyczynowo-skutkowy między wydatkami a przychodami. Jednocześnie sposób rozliczenia kosztów zależy od tego, czy auta są wykorzystywane wyłącznie firmowo czy w sposób mieszany – wtedy wchodzą w grę limity 75% dla eksploatacji oraz limit 100 000 zł dla części kapitałowej leasingu i ubezpieczenia AC/GAP.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 25 czerwca 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.389.2025.3.MGR organ uznał, że podatniczka (radca prawny + usługi szkoleniowe) może zaliczać do kosztów podatkowych wydatki związane z leasingiem operacyjnym drugiego samochodu, ponieważ charakter działalności (częste dojazdy do sądów, urzędów, klientów i szkolenia w całej Polsce) racjonalnie uzasadnia posiadanie dwóch aut. Organ zaakcentował, że ustawa o PIT nie wprowadza ograniczeń co do liczby samochodów, o ile są one faktycznie wykorzystywane w działalności. Organ uznał jednocześnie, że przy używaniu aut na cele mieszane:
– wydatki eksploatacyjne (paliwo, serwis, opony, myjnia itp.) są kosztem w 75% (art. 23 ust. 1 pkt 46a PIT)
– opłaty leasingowe w części „kapitałowej” podlegają limitowi kwotowemu z art. 23 ust. 1 pkt 47a i art. 23 ust. 5c PIT,
– część odsetkowa raty leasingowej co do zasady nie podlega limitowi kwotowemu (organ odróżnił ją od „spłaty wartości pojazdu”),
– ubezpieczenie AC/GAP podlega limitowi kwotowemu, natomiast ubezpieczenie OC/NNW co do zasady nie jest limitowane wartością pojazdu.
- W interpretacji indywidualnej z 20 lutego 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.993.2025.3.MC organ uznał, że podatnik z branży IT może zaliczać do kosztów wydatki związane z leasingiem operacyjnym drugiego, większego samochodu, jeżeli drugi samochód obiektywnie usprawnia świadczenie usług (transport większej ilości sprzętu/okablowania, ograniczenie wielokrotnych dojazdów i strat czasu/kosztów). Organ powtórzył, że „decydującym czynnikiem” jest celowość i racjonalność wydatku oraz jego potencjalny związek z przychodami, a brak jest generalnej przeszkody prawnej, by w JDG wykorzystywać kilka samochodów.
🔥 Podsumowanie
- Dwa samochody mogą być kosztem, jeżeli podatnik wykaże, że są wykorzystywane w działalności i jest to racjonalne w realiach biznesu (np. trasy służbowe/awaryjność/transport sprzętu).
- Dwa samochody nie są automatycznie kosztem w 100% – przy użytku mieszanym koszty eksploatacji są co do zasady rozliczane w 75%, a leasing/AC/GAP podlega limitowi kwotowemu.
