Streszczenie
Dochody osiągane przez małoletnie dziecko mogą być doliczone do dochodów rodziców we wspólnym zeznaniu podatkowym (lub doliczone po połowie do dochodu każdego z małżonków, jeżeli podlegają oni osobnemu opodatkowaniu). Pamiętać jednak należy o katalogu dochodów osiąganych przez potomka, które obowiązkowo rozliczone muszą zostać oddzielnie, zwracając przy tym szczególną uwagę kategorię „dochodów z pracy”.
📄 Podstawa prawna
Kwestię opodatkowania dochodów małoletnich dzieci reguluje przede wszystkim art. 7 ustawy o PIT, zgodnie z którym dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców. Warunkiem jest, aby rodzicom przysługiwało prawo do pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.
Natomiast zgodnie z tym samym przepisem, do dochodów rodziców doliczyć nie można:
- dochodów z pracy dziecka (np. umowa o pracę, zlecenie, dzieło),
- rent i stypendiów (np. naukowych, sportowych, socjalnych),
- dochodów oddanych do swobodnego użytku (samodzielnie dysponowanych przez dziecko).
❗ Podział dochodów między rodzicami
Jeżeli małżonkowie podlegają osobnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Zaś gdy małżonkowie rozliczają się wspólnie – cały dochód uwzględnia się we wspólnym rozliczeniu PIT.
💻 Analiza wyszukanych interpretacji
Interpretacja z dnia 30 kwietnia 2026 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.351.2026.1.PR, dotyczy przedsiębiorcy oraz jego małoletniego syna, który zajmuje się tworzeniem gier komputerowych. Dziecko uzyskuje wynagrodzenie od platformy internetowej za udzielenie licencji na udostępnianie utworów (gier). Środki trafiają na rachunek bankowy ojca, bo konto młodzieżowe należące do jego potomka nie pozwala na przyjmowanie przelewów zagranicznych. Dyrektor KIS stwierdził, że wspólne rozliczenie dziecka z rodzicem nie jest możliwe, jeżeli małoletni uzyskuje dochody z pracy, przy czym przez „pracę” należy rozumieć pojęcie szersze niż tylko „stosunek pracy” – chodzi więc o każdy efekt świadomej, celowej i odpłatnej działalności człowieka polegającej na wytwarzaniu dóbr i służącej zaspokajaniu potrzeb. W związku z tym, dochody syna przedsiębiorcy nie powinny zostać doliczone do jego własnych, lecz wykazane w osobnym zeznaniu podatkowym.
W interpretacji z dnia 19 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.27.2024.1.AA, Organ podatkowy rozpatrywał sytuację małżeństwa, w którym zarówno mąż jak i żona byli wspólnikami spółki jawnej. Żona zmarła, a spadek po niej nabyli po połowie mąż oraz małoletni syn. W związku z tym, zgodnie z umową spółki, syn wszedł w miejsce zmarłego wspólnika (matki). Dyrektor KIS wskazał, że „praca” w kontekście art. 7 ustawy o PIT może oznaczać również np. pozarolniczą działalność gospodarczą, dlatego dochody małoletniego dziecka uzyskiwane z tytułu działalności prowadzonej za pośrednictwem spółki nie mogą zostać doliczone do dochodu rodzica.
📝 Podsumowanie
Z analizy stanowisk organów podatkowych wynika, że największe ryzyko odmowy możliwości wspólnego rozliczenia dochodów osiąganych przez małoletnie dzieci z rodzicami, leży w zakwalifikowaniu tych dochodów jako dochody z pracy dziecka. Krajowa Informacja Skarbowa podkreśla, że dochody małoletniego dziecka będące efektem jego celowej, odpłatnej działalności powinny być rozliczane w zeznaniu podatkowym osobnym od zeznań rodziców, ponieważ „pracę” w kontekście rozpatrywanych przepisów rozumieć należy szerzej aniżeli jedynie stosunek pracy, zlecenie czy umowę o dzieło.
