Streszczenie
Ulga na internet pozwala na uzyskanie prawa do pomniejszenia podstawy opodatkowania PIT o kwotę wydatków na użytkowanie sieci internetowej. Osobny, które dysponują odpowiednimi dowodami na potwierdzenie poniesienia wydatku (np. faktura), mogą odliczyć do 760 zł w roku podatkowym.
📄 Podstawa prawna
Jedną z licznych preferencji podatkowych w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych jest, regulowana przez art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT, ulga na internet. Rozwiązanie to kierowane do osób uzyskujących dochody opodatkowane wg. skali podatkowej lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
🔎 Kto może skorzystać ze zwolnienia
Do skorzystania z ulgi na internet uprawnia ponoszenie wydatków z tytułu użytkowania sieci internetowej, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Nie jest w tym przypadku istotne, czy mówimy o internetcie mobilnym, łączu stacjonarnym lub bezprzewodowym. Limit wydatków przypada na jedną osobę, więc w przypadku kosztów ponoszonych przez małżonków każdy z nich ma prawo do takiego limitu. Natomiast od podatku odliczyć nie można kosztów poniesionych na instalację, modernizację, rozbudowę i bieżące utrzymanie sieci, a także na sprzęty i opłatę aktywacyjną.
Ponadto art. 26 ust. 6h ustawy o PIT, odliczenie wydatków poniesionych na użytkowanie internetu przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeśli wcześniej nie korzystał on z tego odliczenia.
🗒️✒️ Obowiązki dokumentacyjne
Aby móc odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na użytkowanie internetu, muszą być one odpowiednio udokumentowane, a więc podatnik posiadać powinien dokument potwierdzający poniesione wydatki, zawierający w szczególności dane identyfikujące kupującego i sprzedającego usługę, rodzaj usługi i kwotę zapłaty. Może to być zarówno rachunek i faktura, jak i inne dowody zawierające wymienione informacje.
👥 Jak skorzystać ze zwolnienia
Kwotę odliczenia wpisać należy w załączniku PIT/O (odpowiednie pola dla podatnika/małżonka), a następnie sumę odliczeń przenosimy do deklaracji rocznej (PIT‑36, PIT‑37 lub PIT‑28). Jeśli podatnik rozlicza zaliczki/ryczałt w ciągu roku (przy prowadzeniu działalności), ulgę rozlicza się również w zaliczkach, ale ostatecznie wykazuje ją w zeznaniu rocznym.
💻 Uwagi praktyczne na podstawie wyroków sądów administracyjnych
Wyrok WSA w Łodzi z dnia 19 sierpnia 2008 r., sygn. I SA/Łd 127/08, potwierdza, że wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet mogą zostać odliczone przez obydwu małżonków nawet w sytuacji, gdy faktura dokumentująca poniesiony wydatek jest wystawiona tylko na jednego z nich. W rozpatrywanej sprawie małżonkowie w zeznaniu podatkowym PIT-37 zadeklarowali wspólny sposób opodatkowania dochodów. W zeznaniu tym każdy z małżonków odliczył od swojego dochodu kwotę wydatku poniesiony z tytułu użytkowania sieci Internet, pomimo iż dostawca usług internetowych wystawił fakturę, na której umieszczone zostały dane wyłącznie jednej osoby. Sąd stwierdził, że skoro małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują, wspólnie prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, wspólnie korzystali z sieci i pokrywali jej koszty z majątku wspólnego, to każde z nich ma prawo do odliczenia połowy kwoty wskazanej na fakturze. Skoro ciężar ekonomiczny wydatku poniesiony został w równym stopniu przez męża jak i żonę to naturalną konsekwencją tego stanu rzeczy jest możliwość odliczenia poniesionych wydatków przez obojga małżonków.
Analogiczne rozstrzygnięcie zapadło również przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym w Rzeszowie dnia 4 sierpnia 2009 r., sygn. I SA/Rz 575/09. Sąd wskazał w nim, że nie ma znaczenia, na którego z małżonków – podatników została wystawiona dokumentująca poniesienie wydatku z tytułu użytkowania sieci internetowej, jeżeli użytkowanie to ma miejsce w ich wspólnym miejscu zamieszkania.
📝 Podsumowanie
Aby podatnik mógł rozliczyć ulgę na internet, konieczne jest kumulatywne wystąpienie następujących przesłanek:
- poniesienie przez podatnika wydatku z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu będącym jego miejscem zamieszkania,
- udokumentowanie przedmiotowego wydatku fakturą lub innymi dowodami zawierającymi dane identyfikujące kupującego i sprzedającego usługę, rodzaj usługi i kwotę zapłaty.
Z dostępnych orzeczeń sądów administracyjnych wynika, że jeżeli wydatek poniesiony został wspólnie przez małżonków, lecz faktura zawiera dane wyłącznie jednego z nich, to prawo do odliczenia nadal przysługuje zarówno mężowi jak i żonie – w wysokości połowy kwoty poniesionego wydatku na osobę.
