Streszczenie
wydatki ponoszone przez pracodawcę na zakup, najem oraz montaż urządzeń ładujących (wallboxów) w miejscach zamieszkania pracowników stanowią koszt uzyskania przychodów w pełnej wysokości. Nie podlegają one 25% ograniczeniu przewidzianemu dla kosztów używania samochodów osobowych do celów mieszanych, ponieważ wallboxy są traktowane jako element infrastruktury wspierającej, a nie koszt eksploatacji pojazdu. Jednocześnie udostępnienie takich urządzeń pracownikom, jako narzędzi niezbędnych do wykonywania obowiązków służbowych, nie generuje po ich stronie dodatkowego przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia:
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 14 maja 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.105.2025.4.SP/SJ organ uznał, że wydatki na wallboxy montowane w domach pracowników są kosztami podatkowymi bez ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT. W stanie faktycznym sprawy spółka z branży leasingowej planowała udostępniać pracownikom samochody elektryczne i hybrydowe do celów służbowych oraz prywatnych. Ze względu na specyfikę tych pojazdów i ograniczoną dostępność publicznych stacji ładowania, spółka postanowiła umożliwić ładowanie aut w miejscach zamieszkania pracowników. W tym celu spółka zapewnia urządzenia ładujące (wallboxy lub przewody), pokrywa koszty audytu energetycznego nieruchomości, a także koszty montażu i ewentualnego demontażu tych urządzeń. Urządzenia pozostają własnością firmy i są udostępniane jedynie na czas użytkowania pojazdu służbowego.
- Organ wskazał, że choć wallboxy są związane z użytkowaniem samochodów, to stanowią one infrastrukturę techniczną, a nie „koszt używania samochodu” w rozumieniu przepisów o CIT. Do wydatków eksploatacyjnych zalicza się bowiem paliwo (energię), serwis czy opłaty parkingowe, natomiast wallbox to narzędzie umożliwiające efektywne przygotowanie pojazdu do pracy. Ponieważ urządzenia te posiadają liczniki pozwalające oddzielić ładowanie służbowe od prywatnego, służą one racjonalnemu zarządzaniu flotą i zabezpieczeniu źródła przychodów spółki.
- Organ uznał, że udostępnione urządzenia stanowią narzędzia pracy, których zapewnienie należy do obowiązków pracodawcy, co oznacza, że po stronie pracownika nie powstaje przysporzenie majątkowe.
🔥 Podsumowanie
- Wydatki na zakup, najem, audyt energetyczny oraz montaż wallboxa w domu pracownika są kosztami uzyskania przychodów w 100%.
- Wallbox jest traktowany jako infrastruktura wspierająca, a nie wydatek eksploatacyjny, dlatego nie stosuje się do niego limitu 75% kosztów dla samochodów osobowych.
Zapewnienie pracownikowi urządzenia do ładowania auta służbowego w domu jest traktowane jako udostępnienie narzędzia pracy, co nie stanowi dla niego przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. ferę pracy i wpisuje się w aranżację przestrzeni biurowej, organ dopuszcza zaliczenie takich wydatków do kosztów podatkowych. czyciela traktowane jest jako uregulowanie długu przez podmiot trzeci.
