Streszczenie
nagroda jubileuszowa co do zasady może mieścić się w uldze dla pracujących seniorów z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, jeżeli jest przychodem ze stosunku pracy i została wypłacona w okresie, gdy podatnik – mimo nabycia prawa do emerytury – nie otrzymywał jeszcze emerytury. Decyduje data faktycznej wypłaty pierwszej emerytury (a nie samo nabycie uprawnienia).
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 27 października 2023 r., 0115-KDIT2.4011.400.2023.2.ŁS organ uznał, że mimo iż nagroda jubileuszowa wypłacona po rozwiązaniu stosunku pracy mogłaby korzystać ze zwolnienia (bo jest przychodem ze stosunku pracy i wypłacono ją przed faktyczną wypłatą emerytury), to płatnik był uprawniony do pobrania zaliczki, ponieważ po ustaniu stosunku pracy wcześniejsze oświadczenie pracownika w sprawie ulgi senioralnej nie wiąże płatnika. Organ wskazał wprost, że płatnik dokonując wypłat po ustaniu stosunku pracy pomija oświadczenie złożone w trakcie zatrudnienia, a zastosowanie zwolnienia wymagałoby złożenia „nowego” oświadczenia po ustaniu stosunku prawnego.
- W interpretacji indywidualnej z 10 grudnia 2024 r., 0112-KDIL2-1.4011.823.2024.1.AK organ uznał, że nagroda jubileuszowa (razem z odprawą emerytalną i ostatnim wynagrodzeniem), wypłacona po ukończeniu wieku emerytalnego, korzysta z ulgi dla seniora, jeżeli na moment jej otrzymania podatnik – mimo nabycia prawa – nie otrzymywał jeszcze emerytury. Organ podkreślił, że warunek „nieotrzymywania emerytury” należy badać na moment powstania przychodu, czyli na moment wypłaty/postawienia do dyspozycji (art. 11 ust. 1 PIT), a „decydujące znaczenie” ma data otrzymania pierwszej emerytury: należności wypłacone przed tą datą mieszczą się w zwolnieniu (z limitem 85 528 zł).
- W interpretacji indywidualnej z 27 lutego 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.133.2026.2.KF organ uznał, że podatniczka może zastosować ulgę dla pracujących seniorów w rozliczeniu rocznym za 2025 r. mimo tego, że pracodawca pobrał podatek od jubileuszu i odprawy. Kluczowe było to, że pierwszą wypłatę emerytury podatniczka otrzymała dopiero po wypłacie świadczeń ze stosunku pracy (jubileusz/odprawa), więc warunek „nieotrzymywania emerytury” był spełniony w dacie uzyskania przychodu.
🔥 Podsumowanie
- Nagroda jubileuszowa może korzystać z ulgi dla seniora, jeżeli jest przychodem ze stosunku pracy i została wypłacona w okresie, gdy podatnik – mimo nabycia uprawnienia – nie otrzymywał jeszcze emerytury. Decyduje tutaj data faktycznej wypłaty emerytury, a nie sama decyzja o jej przyznaniu.
- Wypłata po ustaniu stosunku pracy komplikuje rozliczenie u płatnika: wcześniejsze oświadczenie o uldze złożone w trakcie zatrudnienia jest przez płatnika pomijane, więc bez „nowego” oświadczenia płatnik może (i zasadniczo powinien) pobrać zaliczkę, nawet jeśli materialnie zwolnienie mogłoby mieć zastosowanie.
