Streszczenie
Interpretacje indywidualne Dyrektora KIS potwierdzają, że wydatki na najem miejsc parkingowych mogą stanowić koszt uzyskania przychodów na gruncie podatku CIT. Zapewnianie dostępu do przestrzeni parkingowych dla pracowników, kontrahentów czy klientów jest działaniem racjonalnym, związanym z działalnością gospodarczą.
📄 Podstawa prawna
Koszty najmu miejsc parkingowych mogą być kosztem uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT — jeżeli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, są definitywne, właściwie udokumentowane i nie mieszczą się w katalogu wyłączeń z art. 16 ust. 1 ww. ustawy.
❗Informacje ogólne
Organy podatkowe zgadzają się na rozliczenie w kosztach podatkowych wydatków ponoszonych na najem miejsc parkingowych dla pracowników, klientów czy kontrahentów. Jest to powszechna praktyka biznesowa usprawniająca logistykę wokół siedziby firmy.
💻 Analiza wyszukanych wyroków i interpretacji
W interpretacji z dnia 31 października 2024 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.426.2024.3.AW, Dyrektor KIS stwierdził, że spółka, która w ramach swojej działalności wynajmuje biura wraz z miejscami parkingowymi, może rozliczyć wydatki z tego tytułu w kosztach uzyskania przychodów. Z miejsc przeznaczonych do parkowania korzystają pracownicy spółki, którym udostępniono samochody służbowe, pracownicy spółki dojeżdżający własnymi samochodami, kontrahenci i goście. Miejsca znajdują się na parkingu w garażu podziemnym oraz na placu przynależącym do budynku, w którym spółka wynajmuje powierzchnię biurową.
Organ podatkowy zgodził się, że wydatki ponoszone na najem są ściśle związane z działalnością gospodarczą, ponieważ mogą przyczyniać się do:
- zwiększenia produktywności oraz mobilności pracowników,
- zwiększania zainteresowania usługami po stronie klientów i potencjalnych klientów/gości.
Z uwagi na brak możliwości przypisania wydatków dotyczących najmu miejsc parkingowych do konkretnych przychodów (choć są one racjonalnie uzasadnione jako prowadzące do ich osiągnięcia), spółce przysługuje prawo do zaliczenia ww. wydatków do kosztów podatkowych jako kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami, o których mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.
W interpretacji z dnia 14 maja 2024 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.131.2024.3.PK, Dyrektor KIS wskazał, że spółka, która analogicznie jak w przypadku omówionym powyżej, wynajmuje biura oraz przestrzeń parkingową, również może zaliczyć wydatki ponoszone z tego tytułu do kosztów podatkowych. Miejsca parkingowe przeznaczone są na rzecz pracowników, jak również partnerów biznesowych oraz gości, którzy uczestniczą w spotkaniach w siedzibie spółki. Celem najmu miejsc jest ułatwienie dostępu do przestrzeni biurowych oraz sprawne funkcjonowanie firmy.
Organ podatkowy uznał, że brak możliwości przypisania konkretnego miejsca do danego samochodu osobowego czy korzystającego (ze względu na szerokie grono osób, które będą miały uprawnieninia do korzystania z parkingu) nie stanowi przeszkody do rozpoznania kosztu podatkowego. Miejsca nie musza być oznaczone konkretnymi numerami rejestracyjnymi.
📝 Podsumowanie
Analiza przywołanych interpretacji potwierdza, że wydatki na najem miejsc parkingowych co do zasady mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w podatku CIT, jeżeli pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. wydatki te mają najczęściej charakter kosztów pośrednich, ponieważ nie można ich przypisać do konkretnych przychodów. Nie wyklucza to jednak możliwości ich podatkowego rozliczenia – kluczowe znaczenie ma wykazanie racjonalnego związku pomiędzy ponoszonym wydatkiem a całokształtem działalności przedsiębiorcy. W praktyce istotne jest przede wszystkim to, że najem miejsc parkingowych usprawnia logistykę wokół siedziby firmy, zwiększa dostępność biura dla pracowników i partnerów biznesowych oraz może pozytywnie wpływać na efektywność organizacyjną przedsiębiorstwa.
