Streszczenie
Naprawa powypadkowa firmowego samochodu może stanowić koszt uzyskania przychodu, ale tylko pod warunkiem, że pojazd objęty jest polisą dobrowolnego ubezpieczenia AC. W przeciwnym przypadku obowiązuje zakaz rozliczania wydatków z ww. tytułu w kosztach podatkowych.
📄 Podstawa prawna
Na mocy ustaw o podatkach dochodowych (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz art. 22 ust. 1 ustawy o PIT), ponoszone wydatki mogą zostać zaliczone w poczet kosztów uzyskania przychodów (KUP) jeżeli łącznie spełnione zostaną poniższe przesłanki:
- zostały rzeczywiście poniesione przez podatnika,
- istnieje związek między wydatkiem, a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów,
- są prawidłowo udokumentowane,
- nie znajdują się w katalogu wydatków wyłączonych.
❗Informacje ogólne
Dla rozpatrzenia możliwości rozliczenia kosztów naprawy firmowego samochodu w kosztach podatkowych kluczowy jest art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o CIT i analogicznie art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT. Przepisy te wskazują bowiem, że wydatki ponoszone na remonty powypadkowe oraz straty powstałe w związku z utratą lub likwidacją samochodów mogą stanowić KUP wyłącznie, jeżeli samochody objęte są ubezpieczeniem dobrowolnym. W związku z powyższym:
- jeżeli pojazd nie posiada dobrowolnego ubezpieczenia AC, lecz jedynie obowiązkową polisę OC, wydatki poniesione na naprawę powypadkową tego pojazdu nie stanowią kosztów podatkowych,
- jeżeli pojazd oprócz obowiązkowego ubezpieczenia OC posiada również dobrowolne ubezpieczenie AC, wydatki poniesione na naprawę powypadkową tego pojazdu stanowią koszty podatkowe.
💻 Analiza wyszukanych wyroków i interpretacji
W interpretacji z dnia 22 lipca 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.540.2025.1.AA, Dyrektor KIS wskazał, że podatnik nie może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów wydatków związanych z naprawą samochodu ciężarowego uszkodzonego w wyniku wjechania do rowu przydrożnego. Ciężarówka była objęta wyłącznie ubezpieczeniem obowiązkowym, a jak podkreślił Organ podatkowy, dla możliwości rozliczenia napraw pojazdu samochodowego w KUP kluczowe jest by objęty był on dobrowolnym ubezpieczeniem AC.
W interpretacji z dnia 23 kwietnia 2021 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.68.2021.2.BD, Organ podatkowy wytłumaczył, że gdy po kolizji auta objętego dobrowolnym ubezpieczeniem AC dojdzie do zapłaty za jego naprawę bezpośrednio przez ubezpieczyciela, podatnik powinien rozpoznać zarówno przychód jak i koszt uzyskania przychodu.
W interpretacji z dnia 12 lipca 2024 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.230.2024.2.SP, Dyrektor KIS uznał, że spółka zajmująca się likwidacją szkód powypadkowych i zarządzaniem naprawami samochodów klientów, ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych faktury otrzymywane od zewnętrznych serwisów samochodowych. Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, potwierdzając możliwość rozliczenia w KUP wydatków na remonty powypadkowe samochodów objętych dobrowolnym ubezpieczeniem.
📝 Podsumowanie
Analiza przepisów ustaw o podatkach dochodowych oraz przedstawionych stanowisk organów podatkowych prowadzi do jednoznacznego wniosku: możliwość zaliczenia wydatków na naprawy powypadkowe samochodów do kosztów uzyskania przychodów jest ściśle uzależniona od posiadania przez pojazd dobrowolnego ubezpieczenia autocasco (AC). Natomiast w przypadku braku takiej ochrony ubezpieczeniowej – przy samym ubezpieczeniu OC – ustawodawca wyłącza możliwość podatkowego rozliczenia kosztów naprawy szkody. tateczna kwalifikacja wymaga więc każdorazowo szczegółowej analizy umowy oraz sposobu jej realizacji.
