Streszczenie
omyłkowy przelew środków pieniężnych pomiędzy rachunkami bankowymi nie stanowi darowizny, jeżeli z okoliczności sprawy wynika, że nie było zamiaru obdarowania drugiej osoby, a środki zostały niezwłocznie zwrócone. Dla podatku od spadków i darowizn kluczowe jest bowiem nie samo techniczne przeksięgowanie pieniędzy, lecz to, czy doszło do realnego i zamierzonego przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego. Jeżeli pieniądze znalazły się na cudzym rachunku wyłącznie przez pomyłkę, a następnie przelew został skorygowany, nie powstaje obowiązek podatkowy ani obowiązek złożenia formularza SD-Z2.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 18 marca 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.54.2026.1.PB organ uznał, że zwrotny przelew środków z konta syna na konto ojca nie stanowi darowizny. W sprawie tej ojciec omyłkowo przelał środki ze swojego konta oszczędnościowego na rachunek 16-letniego syna, zamiast na własny rachunek bieżący w domu maklerskim. Ojciec wskazał, że błąd wynikł z podobnej nazwy rachunku. Zauważając swój błąd, po 5 minutach, jako pełnomocnik do rachunku syna, wykonał przelew zwrotny na swoje konto. Organ wskazał, że zwrotne przekazanie omyłkowo przelanych środków było jedynie techniczną realizacją korekty błędnej operacji finansowej, a nie darowizną. Organ podkreślił również, że skoro intencją syna nie było obdarowanie ojca, to nie wystąpiły skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. Nie było więc także konieczności składania druku SD-Z2 przez ojca, ponieważ ani syn, ani on nie otrzymali żadnej darowizny. Przelew zwrotny wyłącznie miał na celu wyłącznie naprawienie wcześniejszej pomyłki. Organ zauważył, że jeżeli środki znalazły się na rachunku tylko przez pomyłkę, a majątek odbiorcy nie został trwale powiększony, nie ma podstaw do rozpoznania darowizny.
🔥 Podsumowanie
- Omyłkowy przelew środków na cudze konto nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, jeżeli nie było zamiaru obdarowania odbiorcy. Zwrotny przelew omyłkowo otrzymanych środków nie jest darowizną w drugą stronę – stanowi jedynie korektę błędnej operacji finansowej.
- Sam fakt chwilowego zaksięgowania pieniędzy na rachunku innej osoby nie przesądza o powstaniu darowizny, jeżeli nie doszło do trwałego przysporzenia majątkowego.
W takim przypadku nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn ani obowiązek złożenia formularza SD-Z2. zentowane jest w odniesieniu do wierzytelności ubezpieczonych, ponieważ otrzymanie odszkodowania od ubezpieczyciela traktowane jest jako uregulowanie długu przez podmiot trzeci.
