Parkowanie samochodu firmowego pod domem – czy przekreśla prawo do 100% odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych? 

Streszczenie

według organów parkowanie auta służbowego pod domem pracownika co do zasady podważa możliwość uznania, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, ponieważ tworzy potencjalną możliwość użytku prywatnego. Nawet jeżeli spółka ma regulaminy, oświadczenia oraz ewidencję przebiegu, organ może uznać je za niewystarczające i ograniczyć odliczenie do 50% VAT. 

💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów 

• W interpretacji indywidualnej z 21 maja 2025 r., 0114-KDIP4-2.4012.175.2025.2.MŻA organ uznał, że spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT w 100% od opłaty wstępnej, rat leasingowych i kosztów eksploatacyjnych, jeżeli przedstawiciele handlowi (pracownicy mobilni) parkują samochód służbowy pod domem i dojeżdżają nim z miejsca zamieszkania bezpośrednio do klientów (oraz sporadycznie do siedziby). Organ przyjął, że sam fakt stałej dostępności auta w miejscu zamieszkania tworzy potencjalną możliwość użytku prywatnego, a więc nie da się obiektywnie wykazać wyłącznego wykorzystania w działalności (art. 86a ust. 4 pkt 1). Organ uznał również, że stosowane przez spółkę mechanizmy (ewidencja przebiegu pojazdu, zakaz użytku prywatnego w umowie o odpowiedzialności materialnej, oświadczenia pracowników, okresowe niezapowiedziane weryfikacje na podstawie licznika i deklarowanych tras) nie tworzą procedury, która wyklucza użycie prywatne w sposób obiektywny. Organ zaakcentował, że liczy się nie tyle faktyczny, a potencjalny użytek prywatny.   

• W interpretacji indywidualnej z 10 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP4-2.4012.7.2025.2.MŻA organ uznał, że nawet gdy spółka opisuje parkowanie pod domem jako wyjątek, a nie regułę, to nie jest to wystarczające do spełnienia wymogu wyłącznego wykorzystywania pojazdu do działalności gospodarczej. Organ wskazał, że samochody parkowane w miejscu zamieszkania pracowników/zleceniobiorców i wykorzystywane do dojazdu do miejsca świadczenia pracy nie spełniają przesłanki wyłączności, a w konsekwencji przysługuje wyłącznie odliczenie 50% VAT. Według organu, jeżeli auto znajduje się poza siedzibą firmy i jest fizycznie dostępne dla użytkownika po godzinach, to oznacza to możliwość użycia prywatnego. W praktyce oznacza to, że dla 100% odliczenia VAT przedsiębiorca musi wykazać rozwiązania, które eliminują tę możliwość w sposób obiektywny, a nie tylko deklaratywnie.  

🔥 Podsumowanie 

• Parkowanie samochodu służbowego pod domem pracownika najczęściej eliminuje 100% odliczenia VAT, ponieważ organy uznają, że nie jest spełniony warunek obiektywnego wykluczenia użytku prywatnego. 

• Ewidencja przebiegu, zakaz użytku prywatnego, oświadczenia, kontrole okresowe mogą być uznane za niewystarczające, jeśli nie zapewniają stałego i obiektywnego wykluczenia prywatnego użycia. 

Nawet wyjątkowe parkowanie pod domem pracownika powoduje ryzyko uznania przez organ że sam fakt takiej praktyki wystarcza do przyjęcia użytku mieszanego.  tego, ile podatnik zapłaciłby za taki samochód w dniu wycofania.