Streszczenie
W większości przypadków podatek Belki od odsetek z kont oszczędnościowych pobierany jest automatycznie przez płatnika, czyli bank lub inną instytucję finansową wypłacającą odsetki. Zdarzają się jednak szczególne sytuacje, w których płatnik nie pobiera podatku – wtedy obowiązek wpłaty daniny do urzędu skarbowego i złożenia deklaracji spoczywa na samum podatniku.
📄 Podstawa prawna
Art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT wskazuje, że od dochodów (przychodów) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.
Natomiast zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, odsetki uzyskiwane od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, kwalifikuje się jako przychody z kapitałów pieniężnych.
❗ Informacje ogólne
Zryczałtowany podatek dochodowych od przychodów z kapitałów pieniężnych (tzw. podatek Belki) pobierany jest automatycznie przy kapitalizacji odsetek przez bank lub inną instytucję finansową wypłacającą odsetki. Dzięki temu na podatniku, co do zasady, nie ciążą żadne obowiązki związane z wpłatą podatku lub złożeniem deklaracji rocznej.
💻 Analiza wyszukanych wyroków i interpretacji
Interpretacja z dnia 15 października 2024 r., nr 0115-KDIT1.4011.561.2024.1.AS, stanowi przykład stanowiska Organu podatkowego zgodnie z którym, jeżeli płatnik (w tym przypadku bank) nie pobiera podatku dochodowego od odsetek to podatnik zobowiązany jest do samodzielnego obliczenia należnego podatku i wykazania go w rocznym zeznaniu podatkowym. Sytuacja dotyczyła mężczyzny osiągającego przychody z działalności rolnej nie prowadząc działalności gospodarczej. Bank traktował rachunek oszczędnościowy prowadzony dla gospodarstwa rolnego jako „firmowy”, tym samym nie pobierając podatku Belki. Dyrektor KIS wytłumaczył, że pomimo braku obowiązku podatnika do comiesięcznych wpłat podatku od odsetek, w rozpatrywanym stanie faktycznym, nie jest on zwolniony z wpłaty podatku przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
Innym przypadkiem, w którym również to właśnie na podatniku spoczywa obowiązek wpłaty do urzędy skarbowego 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek, może wystąpić, gdy przychody są wypłacane przez podmiot zagraniczny. W interpretacji z dnia 12 lutego 2026 r., nr
0115-KDIT2.4011.732.2025.3.ENB, Organ podatkowy rozpatrywał sytuację podatnika, który mając 8 lat uległ w Wielkiej Brytanii wypadkowi. Firma ubezpieczeniowa wypłaciła odszkodowanie z OC sprawcy na sądowe konto, na którym pieniądze były przechowywane przez 10 lat, aż do osiągnięcia przez podatnika pełnoletności, a następnie środki wraz z odsetkami zostały wypłacone mężczyźnie, który był już wtedy polskim rezydentem podatkowym. Dyrektor KIS wskazał, że od podatku Belki do zapłaty w Polsce można odliczyć kwotę równą podatkowi zapłaconemu od odsetek w Wielkiej Brytanii. Wobec braku poboru przez płatnika, tak obliczony podatek należny, podatnik musi sam uiścić do US i wykazać w zeznaniu.
📝 Podsumowanie
Przedstawione interpretacje indywidualne pokazują, że istnieją wyjątki od zasady obliczania, poboru i wpłaty podatku Belki przez płatnika. Jeżeli bank lub inna instytucja finansowa nie pobierze należnego podatku albo nie występuje w roli polskiego płatnika, obowiązek rozliczenia podatku może zostać przeniesiony na samego podatnika. W praktyce oznacza to, że choć zryczałtowany podatek dochodowy od odsetek najczęściej pobierany jest automatycznie to w szczególnych sytuacjach podatnicy powinni zwracać uwagę na okoliczności uzyskania odsetek i weryfikować, czy podatek został prawidłowo pobrany.
