Streszczenie
organy podatkowe co do zasady akceptują zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z mieszkaniem, jeśli lokal (choćby częściowo) służy prowadzeniu działalności gospodarczej i da się racjonalnie ustalić zakres tego wykorzystania. W praktyce koszty typu: media, zaliczki, czynsz, podatek od nieruchomości czy Internet (a także odsetki od kredytu hipotecznego) mogą być rozliczane proporcjonalnie do wykorzystania lokalu na cele firmowe, przy czym kluczowe są: związek funkcjonalny z działalnością, zapłata (dla odsetek) i właściwe udokumentowanie.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.521.2025.1.IM organ uznał, że radca prawny prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w lokalu mieszkalnym może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów (w przyjętej proporcji) odsetki od kredytu hipotecznego oraz koszty utrzymania i eksploatacji mieszkania, takie jak m.in. czynsz/zaliczki na rzecz wspólnoty, opłaty za prąd, gaz, wodę i inne media, ubezpieczenie, podatek od nieruchomości oraz Internet. Organ zaakceptował model, w którym lokal ma charakter mieszany (brak wyodrębnionego pokoju wyłącznie firmowego), ale podatnik wykazuje realne wykorzystanie lokalu do świadczenia usług (praca zdalna, spotkania z klientami, przechowywanie dokumentów, czynności organizacyjne).
- W interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.521.2025.1.IM organ uznał, że odsetki mogą stanowić koszt podatkowy dopiero jako faktycznie zapłacone, a możliwości ich ujęcia nie wyklucza sam fakt, że kredyt został zaciągnięty prywatnie na cel mieszkaniowy – rozstrzygające jest, czy lokal jest rzeczywiście wykorzystywany do działalności, a odsetki nie zwiększają kosztów inwestycji w okresie jej realizacji.
- W interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.521.2025.1.IM organ uznał, że przy kosztach eksploatacyjnych (czynsz, media, Internet itp.) decyduje istnienie związku przyczynowo-skutkowego między ponoszeniem wydatków a działalnością; w sytuacji wykorzystywania tylko części lokalu do działalności, koszty należy ustalić proporcjonalnie do tej części. Jednocześnie organ wprost zaznaczył, że nie weryfikuje wyliczeń matematycznych, na podstawie których podatnik ustalił daną proporcję – to pozostaje po jego stronie.
- W interpretacji indywidualnej z 5 stycznia 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.909.2025.1.AG organ uznał, że adwokat prowadząca działalność w trybie home office może rozliczać (w przyjętej proporcji) wydatki związane z użytkowaniem lokalu, jeżeli lokal jest faktycznie wykorzystywany do wykonywania istotnej części czynności zawodowych (analiza akt, przygotowanie pism, rozprawy online, kontakt z klientami, system informacji prawnej, portale sądowe, e-KRS), a podatniczka potrafi wskazać, jaka część mieszkania nie jest używana w działalności (w sprawie: wyłączona sypialnia), co pozwoliło jej przyjąć proporcję ok. 80%.
🔥 Podsumowanie
- Koszty „mieszkania” mogą być kosztem podatkowym, jeżeli lokal jest realnie wykorzystywany w działalności, a podatnik potrafi obronić racjonalny klucz podziału (najczęściej: proporcja powierzchni lub inne obiektywne kryterium).
- Odsetki od kredytu hipotecznego co do zasady mogą być kosztem tylko po zapłacie i w części odpowiadającej wykorzystaniu lokalu na cele firmowe. Możliwości odliczenia nie wyklucza okoliczność, iż był kredyt był zaciągnięty prywatnie – istotny jest funkcjonalny związek lokalu z działalnością.
- Koszty eksploatacyjne (czynsz, zaliczki, media, Internet, ubezpieczenie, podatek od nieruchomości) mogą być ujmowane proporcjonalnie, o ile są należycie udokumentowane i pozostają w związku z prowadzoną działalnością.
