Streszczenie
w najmie prywatnym opodatkowanym ryczałtem podstawą opodatkowania jest czynsz wynikający z umowy najmu (kwota „brutto”), tj. przychód otrzymany albo postawiony do dyspozycji wynajmującego (art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie). Prowizja agencji/portalu nie pomniejsza przychodu, nawet jeśli pośrednik przelewa wynajmującemu kwotę już po potrąceniu, bo ryczałt pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie).
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organu
- W interpretacji indywidualnej z 29 sierpnia 2025 r., 0113-KDIPT2-1.4011.545.2025.3.MGR organ uznał, że jeśli najem prywatny jest opodatkowany ryczałtem, to przychodem jest cała kwota czynszu należna z tytułu najmu (bez pomniejszania o prowizję należną agencji), mimo że agencja przelewa wynajmującym kwoty po potrąceniach (prowizja była określona jako 15% czynszu). Organ rozdzielił dwie rzeczy:
– czynsz najmu jako przysporzenie wynajmującego (przychód z art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie), oraz
– prowizję agencji jako wydatek ponoszony w związku z najmem, jako koszt ekonomiczny współpracy, który jednak nie wpływa na podstawę opodatkowania, bo ryczałt jest liczony od przychodu, a nie od dochodu (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie).
- W interpretacji indywidualnej z 25 lutego 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.106.2025.1.MW organ uznał, że analogiczna logika dotyczy sytuacji, gdy najem jest realizowany przez portale rezerwacyjne, które wypłacają wynajmującemu środki pomniejszone o prowizję: dla ryczałtu punktem wyjścia pozostaje czynsz (kwota bez pomniejszeń), natomiast prowizja portalu jest odrębnym kosztem współpracy i nie redukuje przychodu do opodatkowania.
- Analogicznie do powyższego organ wypowiedział się w interpretacji indywidualnej z 8 lipca 2020 r., 0114-KDIP3-2.4011.293.2020.4.MJ.
🔥 Podsumowanie
- W najmie prywatnym na ryczałcie przychodem jest czynsz z umowy (kwota brutto), a nie kwota faktycznie przelana po potrąceniu prowizji pośrednika.
- Prowizja należna agencji lub portalowi nie pomniejsza przychodu – ryczałt jest pobierany bez potrącania kosztów (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie).
