Streszczenie
Streszczenie: Osiągnięcie w danym roku podatkowym przychodów w wysokości przekraczającej 2 mln euro powoduje istotne konsekwencje dla podatników stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej – tracą oni możliwość do kontytuowania rozliczeń w tej formie w roku kolejnym. Podkreślenia jednak wymaga, że przekroczenie ustawowego progu przychodów nie odnosi skutków natychmiastowych tj. podatnik ma prawo dokonać rozliczenia podatku dochodowego w dotychczasowej formie aż do końca roku, zaś zmiana formy opodatkowania na zasady ogólne lub podatek liniowy nastąpić musi dopiero od 1 stycznia następnego roku podatkowego.
📄 Podstawa prawna
Jak wynika z art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnik ma prawo korzystać z ryczałtowej formy opodatkowania przychodów osiąganych z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli w poprzedzającym roku podatkowym uzyskał z tej działalności, przychody w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro.
❗ Informacje ogólne
Z brzmienia powyższego przepisu wynika zatem, iż przekroczenie limitu 2 000 000 euro nie skutkuje natychmiastowym pozbawieniem podatnika prawa do rozliczania podatku w formie ryczałtu w trakcie roku podatkowego. Praktyka organów podatkowych pokazuje, że w takiej sytuacji przedsiębiorca korzystający z opodatkowania przychodów ryczałtem będzie musiał zmienić formę opodatkowania dopiero w kolejnym roku podatkowym.
🔎 Analiza wyszukanych interpretacji
Na zachowanie prawa do kontynuowania rozliczeń w formie zryczałtowanej aż do końca roku podatkowego, w którym podatnik przekroczył omawiany limit przychodów z działalności gospodarczej wskazują liczne interpretacje indywidualne wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Jako przykład przywołać można chociażby pisma:
- z dnia 26 lutego 2026 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.4.2026.1.MC,
- z dnia 28 listopada 2025 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.793.2025.1.RK,
- z dnia 11 września 2023 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.463.2023.2.KD.
W powyższych organy podatkowe jednoznacznie rozstrzygały, że osiągnięcie przychodów w kwocie wyższej niż 2 mln euro w istocie powoduje utratę prawa do opodatkowania ryczałtem, lecz dopiero od 1 stycznia następnego roku podatkowego.
Z kolei w interpretacji z dnia 1 kwietnia 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.207.2025.1.RS, Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik, który utracił prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2020 r. w związku z przekroczeniem limitu przychodów w roku 2019, ma prawo ponownie rozliczać się ryczałtem od roku 2021 r. Dokonanie wpłaty podatku w odpowiednim terminie (do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z działalności w danym roku podatkowym), w formie odpowiednio opisanego przelewu stanowi skuteczne złożenie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania.
📝 Podsumowanie
Reasumując, przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem, który osiągnie w trakcie roku podatkowego przychody przekraczające kwotę 2 000 000 euro z prowadzonej działalności gospodarczej nie traci prawa do opodatkowania osiąganych w tym roku przychodów podatkiem zryczałtowanym. W konsekwencji podatnik, co do zasady, może kontynuować rozliczanie przychodów w doczasowej formie aż do końca roku. Jednak w roku następnym musi skorzystać z innej formie opodatkowania, a więc przejść na skalę podatkową lub podatek liniowy. liczek oraz składanie zeznań podatkowych według zasad właściwych dla innej formy opodatkowania nie będzie skutkować skuteczną zmianą dokonanego wcześniej wyboru.
