Streszczenie
przelanie środków pieniężnych na konto innej osoby wyłącznie po to, aby ta osoba technicznie wypłaciła gotówkę i przekazała ją właścicielowi pieniędzy, nie stanowi darowizny. Nawet błędny tytuł przelewu, np. „darowizna dla mamy”, nie przesądza jeszcze o powstaniu darowizny, jeżeli z okoliczności sprawy wynika, że środki cały czas należały do osoby dokonującej przelewu, a druga osoba jedynie pomagała w ich wypłacie. W takiej sytuacji nie dochodzi do przysporzenia majątkowego, a więc nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn ani obowiązek złożenia formularza SD-Z2 lub SD-3.
💬 Interpretacja indywidualna i stanowisko organu
- W interpretacji indywidualnej z 29 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.39.2026.2.KK organ uznał, że przekazanie środków pieniężnych przez mamę wnioskodawczyni nie stanowiło darowizny, jeżeli miało wyłącznie charakter technicznej realizacji wypłaty gotówki. W sprawie podatniczka chciała wypłacić w banku gotówkę na zakup działki u notariusza, jednak z uwagi na zastrzeżony numer PESEL została jej czasowo zablokowana możliwość wypłaty własnych pieniędzy. Pracownica banku zaproponowała rozwiązanie polegające na przelaniu środków z konta podatniczki na konto jej mamy, aby mama mogła wypłacić gotówkę i przekazać ją córce. Podatniczka zgodziła się na takie rozwiązanie, ponieważ pieniądze były jej potrzebne w gotówce tego samego dnia na zawarcie umowy u notariusza. Środki zostały następnie wypłacone przez mamę i oddane podatniczce, która przeznaczyła je na zakup działki. Organ uznał również, że wpisanie w tytule przelewu sformułowania „darowizna dla mamy” nie przesądza o rzeczywistym charakterze czynności. Podatniczka wskazała, że taki tytuł został wpisany na skutek błędnej informacji udzielonej przez pracownicę banku. Organ zaakceptował stanowisko, że sam błędny tytuł przelewu nie świadczy o dokonaniu darowizny, jeżeli faktycznie nie było zamiaru nieodpłatnego przysporzenia na rzecz mamy.
- Organ podkreślił, że darowizna wymaga zgodnych oświadczeń woli darczyńcy i obdarowanego, przysporzenia majątkowego po stronie obdarowanego oraz świadczenia kosztem majątku darczyńcy. W analizowanej sprawie te elementy nie wystąpiły, ponieważ mama nie otrzymała pieniędzy dla siebie, lecz jedynie wypłaciła środki należące do córki i przekazała je jej w gotówce. W konsekwencji organ uznał, że czynność miała charakter wyłącznie techniczny, a środki pieniężne cały czas stanowiły własność podatniczki. Skoro nie doszło do przysporzenia majątkowego po stronie podatniczki ani po stronie jej mamy, to czynność nie wywołała skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn.
🔥 Podsumowanie
- Przelanie pieniędzy na konto innej osoby wyłącznie w celu ich wypłaty i natychmiastowego przekazania właścicielowi środków nie stanowi darowizny.
- Dla kwalifikacji podatkowej decydujące znaczenie mają rzeczywisty cel i charakter czynności, a nie sam tytuł przelewu.
- Nawet wpisanie w tytule przelewu słowa „darowizna” nie przesądza o opodatkowaniu, jeżeli nie było zamiaru obdarowania drugiej osoby.
- Jeżeli druga osoba działa jedynie jako pośrednik przy wypłacie gotówki, wówczas nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.
W takiej sytuacji nie ma również obowiązku składania formularza SD-Z2 ani SD-3. ponieważ otrzymanie odszkodowania od ubezpieczyciela traktowane jest jako uregulowanie długu przez podmiot trzeci.
