Streszczenie
otrzymanie punktów od serwisu internetowego może wywołać skutki w podatku od spadków i darowizn, jeżeli punkty przestają być wyłącznie zapisem na koncie użytkownika należącym do serwisu i prowadzą do realnego przysporzenia majątkowego po stronie użytkownika. Samo przypisanie punktów do konta, jeżeli zgodnie z regulaminem nadal pozostają własnością serwisu i mogą zostać cofnięte lub zmienione, nie stanowi jeszcze przysporzenia. Dyrektor KIS uznaje jednak, że darowizną może być nie tylko wymiana punktów na dolary, ale także ich wykorzystanie w inny sposób – np. na usługę premium, oferty promocyjne lub przekazanie innym osobom.
💬 Interpretacja indywidualna i stanowisko organu
- W interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2024 r., 0111-KDIB2-3.4015.117.2024.1.JKU organ uznał, że otrzymywane punkty od serwisu internetowego mogą stanowić darowiznę od podmiotu zaliczanego do III grupy podatkowej. Sprawa dotyczyła użytkownika, który amatorsko tworzył modyfikacje do gier komputerowych i udostępniał je bezpłatnie w serwisie internetowym. Serwis prowadził program punktowy dla osób publikujących modyfikacje, przy czym punkty były przyznawane uznaniowo i mogły być później wykorzystane w określony sposób. Użytkownik mógł wykorzystać punkty m.in. przez pozostawienie ich na swoim koncie, przekazanie ich organizacjom charytatywnym, przekazanie innym użytkownikom, opłacenie usługi premium, skorzystanie z ofert promocyjnych związanych z grami czy też zamianę punktów na dolary amerykańskie. W momencie wykorzystania punkty były przeliczane według określonego kursu – 1000 punktów odpowiadało 1 USD. W tym kontekście organ nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika, że opodatkowaniu jako darowizna powinna podlegać wyłącznie wymiana punktów na dolary amerykańskie. Zdaniem organu przysporzeniem majątkowym jest wymiana punktów na którykolwiek z możliwych wariantów wykorzystania, z wyjątkiem sytuacji, gdy punkty jedynie pozostają na koncie użytkownika.
- Organ podkreślił, że dopóki punkty pozostają na koncie użytkownika i zgodnie z regulaminem nadal są własnością serwisu, nie stanowią dla użytkownika przysporzenia majątkowego. Sam zapis punktów na koncie nie wystarcza więc do opodatkowania, jeżeli użytkownik nie nabywa jeszcze własności tych punktów i nie uzyskuje realnej korzyści majątkowej. Organ uznał również, że darczyńcą jest serwis internetowy, a nie użytkownicy pobierający modyfikacje. Po przekroczeniu kwoty wolnej właściwej dla III grupy podatkowej (tj. 5733 zł) darowizny otrzymane od tego serwisu mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Organ wskazał ponadto, że datą powstania obowiązku podatkowego nie jest wyłącznie dzień wymiany punktów na dolary amerykańskie, lecz dzień, w którym punkty przestają być własnością serwisu i stają się własnością użytkownika. To ten moment decyduje o powstaniu przysporzenia, a nie samo techniczne przeliczenie punktów na walutę.
🔥 Podsumowanie
- Punkty przyznane przez serwis internetowy mogą stanowić darowiznę, jeżeli prowadzą do realnego przysporzenia majątkowego po stronie użytkownika. Samo pozostawienie punktów na koncie użytkownika nie powoduje jeszcze powstania obowiązku podatkowego, jeżeli zgodnie z regulaminem punkty nadal pozostają własnością serwisu.
- Opodatkowaniu może podlegać nie tylko wymiana punktów na dolary, ale także inne formy ich wykorzystania, np. opłacenie usługi premium lub skorzystanie z ofert promocyjnych.
Po przekroczeniu kwoty wolnej dla III grupy podatkowej (5733 zł) otrzymane punkty mogą podlegać podatkowi od spadków i darowizn. z pieniędzy dla siebie i przekazuje je osobie, dla której zbiórka została założona, nie powstaje po jego stronie obowiązek w podatku od spadków i darowizn. W takiej sytuacji organizator nie musi składać SD-Z2, ponieważ nie jest osobą obdarowaną. Toczący się spór sądowy o zwrot zadatku nie przesuwa momentu powstania przychodu na datę prawomocnego wyroku. ani po stronie osoby fizycznej. datkowej, z uwzględnieniem kwoty wolnej i obowiązku złożenia właściwego formularza.
