Streszczenie
sfinansowanie remontu i wyposażenia mieszkania należącego do partnera lub partnerki nie musi stanowić darowizny, jeżeli z ustaleń stron wynika, że poniesione nakłady mają zostać zwrócone. Jeżeli osoba finansująca remont nie działała pod tytułem darmym i nie miała zamiaru obdarowania właściciela nieruchomości, wówczas sfinansowanie takiego remontu nie będzie stanowić darowizny. Jeżeli środki zostały przekazane jako nakład inwestycyjny na wspólne centrum życiowe, a strony zawarły umowę o zwrot nakładów, to późniejszy zwrot takich wydatków nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 22 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.105.2026.2.ASZ organ uznał, że zwrot nakładów inwestycyjnych poniesionych przez partnera na nieruchomość partnerki nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. W sprawie wnioskodawca pozostawał w związku nieformalnym, a w 2025 r. finansował remont i wyposażenie mieszkania stanowiącego wyłączną własność jego partnerki. Nakłady były dokumentowane fakturami, potwierdzeniami płatności i przelewami wystawionymi na jego imię i nazwisko. Organ wskazał, że strony zawarły ustną oraz pisemną umowę o zwrot nakładów. Zgodnie z tymi ustaleniami przekazane środki nie stanowiły darowizny, lecz inwestycję we wspólne centrum życiowe. Partnerka zobowiązała się do zwrotu równowartości nakładów – odpowiadających ok. 30% wartości nieruchomości – w przypadku sprzedaży lokalu. Organ zaakceptował stanowisko, że skoro przekazanie środków nastąpiło pod warunkiem ich zwrotu, to wykluczało to nieodpłatny charakter przysporzenia.
- W interpretacji indywidualnej z 4 maja 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.104.2026.2.ASZ, która dotyczyła tego samego stanu faktycznego, ale której wnioskodawcą była konkubina, organ uznał, że przekazanie przez właścicielkę nieruchomości środków pieniężnych tytułem zwrotu nakładów poniesionych przez jej partnera również nie rodzi po jej stronie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Organ wskazał, że obowiązek podatkowy w tym podatku ciąży na nabywcy własności rzeczy lub praw majątkowych, a nie na osobie dokonującej zwrotu.
🔥 Podsumowanie
- Sfinansowanie remontu mieszkania należącego do konkubenta lub konkubiny nie musi być darowizną, jeżeli strony ustaliły obowiązek zwrotu poniesionych nakładów.
Zwrot nakładów nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu czynności podlegających podatkowi od spadków i darowizn. zkodowania od ubezpieczyciela traktowane jest jako uregulowanie długu przez podmiot trzeci.
