Streszczenie
Prawo do wspólnego opodatkowania małżonków z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT przysługuje wyłącznie wtedy, gdy między małżonkami istniała wspólność majątkowa przez cały rok podatkowy (albo – w przypadku zawarcia małżeństwa w trakcie roku – od dnia ślubu do końca roku). Ustanowienie rozdzielności majątkowej w jakimkolwiek okresie roku podatkowego jest – według organów – negatywną przesłanką, która wyklucza wspólne rozliczenie za ten rok, niezależnie od tego, że małżonkowie prowadzą wspólne gospodarstwo domowe albo że rozdzielność została wprowadzona z przyczyn „technicznych” (np. kredyt). Przywrócenie wspólności majątkowej dopiero pod koniec roku (np. od 23 grudnia 2024 r.) nie daje prawa do wspólnego rozliczenia za cały rok 2024 – organy wskazują, że wymóg dotyczy wspólności przez cały rok.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organu
- W interpretacji z 1 kwietnia 2025 r., 0115-KDIT2.4011.96.2025.2.MD organ uznał, że wspólne opodatkowanie dochodów małżonków może mieć miejsce wyłącznie przy istnieniu wspólności majątkowej przez cały rok, natomiast jest wyłączone w razie istnienia rozdzielności majątkowej w jakimkolwiek okresie roku podatkowego. W stanie faktycznym sprawy małżonkowie pozostawali w związku małżeńskim, lecz w trakcie małżeństwa ustanowili rozdzielność majątkową z powodu uzyskania kredytu. Rozdzielność była utrzymywana, a małżonkowie prowadzili wspólne gospodarstwo domowe. Wedle organu, skoro między małżonkami istniała rozdzielność majątkowa, podatniczka nie mogła dokonać wspólnego rozliczenia za 2024 r.
- W interpretacji indywidualnej z 12 maja 2025 r., 0115-KDIT3.4011.298.2025.1.AWO organ podkreślił, że wspólne rozliczenie małżonków możliwe jest wyłącznie, gdyby podatniczka pozostawała we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. W stanie faktycznym sprawy podatniczka była w związku małżeńskim przez cały 2024 r. do 23 grudnia 2024 r. istniała rozdzielność majątkowa, natomiast od 23 grudnia 2024 r. wspólność majątkowa została przywrócona. Organ uznał analogicznie jak w poprzedniej sprawie – skoro wspólność została przywrócona dopiero 23 grudnia 2024 r., to podatniczka nie miała prawa do wspólnego rozliczenia za 2024 r.
🔥 Podsumowanie
- Rozdzielność majątkowa wyklucza wspólne rozliczenie PIT za dany rok, jeżeli istniała choćby przez część tego roku.
- Nie zmienia tego ani cel ustanowienia rozdzielności (np. kredyt), ani fakt prowadzenia wspólnego gospodarstwa domowego.
- Przywrócenie wspólności majątkowej pod sam koniec roku nie daje prawa do wspólnego rozliczenia za cały rok – w świetle interpretacji wymagana jest wspólność przez cały rok podatkowy.
