Streszczenie
Sprzedając lokal użytkowy (niemieszkalny) z majątku prywatnego można skorzystać z ulgi mieszkaniowej, po spełnieniu odpowiednich warunków:
- przychód ze sprzedaży przeznaczony na realizację własnych celów mieszkaniowych podatnika,
- środki wydatkowane zostają nie później niż w ciągu 3 lat od dnia odpłatnego zbycia,
- ponoszone wydatki zostają odpowiednio udokumentowane.
📄 Podstawa prawna
Zwolnienie z opodatkowania dochodu z opłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (tzw. ulga mieszkaniowa), uregulowane jest w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten umożliwia niezapłacenie PIT od sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że przychód z uzyskany transakcji zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (np. nabycie lokalu mieszkalnego, domu, gruntu związanego z budynkiem mieszkalnym) w ustawowym terminie (nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie). Preferencja przysługuje proporcjonalne do udziału odpowiednio udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w przychodzie ze zbycia.
❗ Informacje ogólne
Sprzedaż lokalu użytkowego wchodzącego w skład prywatnego majątku osoby fizycznej może dawać prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej nawet, pomimo że transakcja odpłatnego zbycia nie dotyczy lokalu mieszkalnego. Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi jest odpowiednie wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, przy zachowaniu ustawowego terminu. Decydujące znaczenie ma klasyfikacja prawna nabywanego, a nie sprzedawanego lokalu.
💻 Analiza wyszukanych interpretacji
W interpretacji z dnia 4 maja 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4011.16.2026.2.MR1, Dyrektor KIS wskazał, że sprzedaż lokalu użytkowego nabytego przez małżeństwo do majątku prywatnego (bez wykorzystania w działalności gospodarczej), będzie zwolniona z konieczności zapłaty 19% podatku PIT, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostaną na spłatę kredytu wraz z odsetkami, zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego.
Do tożsamych wniosków Organ podatkowy doszedł również w interpretacji z dnia 12 marca 2024 r., nr
0112-KDSL1-2.4011.43.2024.2.MO. Dotyczyła ona przedsiębiorcy, który otrzymał w darowiźnie prawo własności nieruchomości stanowiącej lokal niemieszkalny (użytkowy). Lokal nigdy nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej ani nie był wykorzystywany w jej ramach. Dyrektor KIS stwierdził, że odpłatne zbycie lokalu będzie podlegać opodatkowaniu PIT, ponieważ nastąpiło przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie. Jednak wydatkowanie przychodu uzyskanego z ww. odpłatnego zbycia w terminie 3 lat na własne cele mieszkaniowe umożliwia skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
📝 Podsumowanie
Organy podatkowe zgadzają się na skorzystanie z tzw. ulgi mieszkaniowej przy sprzedaży lokalu użytkowego, ponieważ możliwość zwolnienia wynikającego z rozpatrywanej preferencji warunkowana jest odpowiednim przeznaczeniem środków uzyskanych w wyniku transakcji sprzedaży, a nie tym by zbywanym lokalem był lokal mieszkalny.
