Streszczenie
stypendium otrzymane przez osobę przed ukończeniem 26. roku życia nie korzysta z ulgi dla młodych. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT ma charakter podmiotowo-przedmiotowy, co oznacza, że samo kryterium wieku nie wystarczy. Przychód musi jeszcze pochodzić z jednego ze źródeł wskazanych w tym przepisie, np. ze stosunku pracy, umowy zlecenia, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego albo zasiłku macierzyńskiego. Stypendium kwalifikowane jako przychód z innych źródeł nie mieści się w tym katalogu, a więc nie korzysta z ulgi dla młodych.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 24 maja 2023 r., 0115-KDIT1.4011.257.2023.1.JG organ uznał, że stypendium z Narodowego Centrum Kultury nie korzysta ze zwolnienia w ramach ulgi dla młodych. W sprawie podatnik, który nie ukończył 26 lat, otrzymał stypendium, a płatnik wykazał je w PIT-11 jako przychód z innych źródeł. Podatnik argumentował, że skoro nie przekroczył limitu 85 528 zł, powinien otrzymać zwrot pobranego podatku. Organ wskazał, że ulga dla młodych nie obejmuje każdego przychodu uzyskanego przez osobę poniżej 26. roku życia. Zwolnienie dotyczy wyłącznie przychodów enumeratywnie wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, tj. m.in. przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, umów zlecenia, praktyk absolwenckich, stażu uczniowskiego oraz zasiłku macierzyńskiego. Organ uznał, że stypendium z Narodowego Centrum Kultury stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Zdaniem organu, skoro stypendia nie zostały wymienione w katalogu przychodów objętych ulgą dla młodych, to mimo spełnienia warunku wieku podatnik nie spełnił przesłanki przedmiotowej zwolnienia.
- W interpretacji indywidualnej z 1 kwietnia 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.242.2026.1.MKA organ uznał, że stypendium studenckie przyznane osobie poniżej 26. roku życia również nie korzysta z ulgi dla młodych. Sprawa dotyczyła wsparcia finansowego na mobilność studencką przyznanego przez uniwersytet w ramach konkursu. Od wypłaconego stypendium został potrącony 10% podatek dochodowy, a podatnik uważał, że z uwagi na wiek przysługuje mu zwrot tego podatku. Organ podkreślił, że otrzymane stypendium stanowi przychód z innych źródeł. To oznacza, że nie mieści się w katalogu przychodów objętych art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Organ wskazał więc, że choć podatnik spełnił przesłankę podmiotową, tj. nie ukończył 26 lat, to nie spełnił przesłanki przedmiotowej, ponieważ uzyskany przychód nie był przychodem z pracy, zlecenia, praktyki, stażu uczniowskiego ani zasiłku macierzyńskiego.
- W obu interpretacjach organ konsekwentnie przyjął, że ulga dla młodych ma służyć aktywizacji zawodowej osób młodych, a nie zwolnieniu z PIT wszystkich przychodów uzyskiwanych przed ukończeniem 26. roku życia. Stypendium, nawet jeżeli jest wypłacane studentowi lub osobie młodej, wymaga więc odrębnej podstawy zwolnienia – a jeżeli taka podstawa nie występuje, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych właściwych dla danego źródła przychodu.
🔥 Podsumowanie
- Stypendium, jako przychód z innych źródeł, nie mieści się w katalogu przychodów objętych ulgą z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT.
Sam fakt, że podatnik nie ukończył 26. roku życia, nie wystarcza do zastosowania ulgi dla młodych. stronie spółki, ani po stronie osoby fizycznej. datkowej, z uwzględnieniem kwoty wolnej i obowiązku złożenia właściwego formularza.
