Streszczenie
Ulga na terminal płatniczy to rozwiązanie umożlwiające podatnikom na pomniejszenie podstawy opodatkowania CIT/PIT o kwoty wydatków ponoszonych na nabycie i obsługę terminali w celu zapewnienia możliwości przyjmowania płatności w formie bezgotówkowej.
📄 Podstawa prawna
Ulga na terminal wprowadzona została w 2022 roku, w ramach tzw. Polskiego Ładu, wraz z obowiązkiem przyjmowania płatności bezgotówkowych (np. karta, przelew, BLIK, czy aplikacja mobilna w telefonie) w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej. Ulga regulowana jest w:
- art. 18 ef ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT),
- art. 26hd ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT),
- art. 11 ust. 3a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Preferencja pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym niektórych wydatków ponoszonych na zakup i obsługę terminali płatniczych.
🔎 Kto może skorzystać ze zwolnienia
Ulga na terminal przysługuje zarówno podatnikom CIT jak i podatnikom PIT prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą (rozliczaną na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).
🧮 Ile można odliczyć
Podatnik spełniający warunki może pomniejszyć podstawę opodatkowania o kwoty wydatków ponoszonych na:
- nabycie terminala płatniczego,
- obsługę transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, np.: opłaty interchange, opłaty akceptanta, opłaty systemowe, opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu lub dzierżawy.
Uwaga! Warto pamiętać, że do kwot wydatków na terminal uprawniających do skorzystania z preferencji zaliczamy również nieodliczony podatek od towarów i usług (VAT).
Odliczenia można dokonać w wysokość faktycznie ponoszonych wydatków, jednak nie więcej niż:
- 2 500 zł – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych,
- 1 000 zł – w przypadku pozostałych podatników.
Alternatywnym sposobem odliczenia (przewidzianym dla tzw. podatników bezgotówkowych) jest pomniejszenie podstawy podatku dochodowego o 200% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż 2 000 zł.
📅 Kiedy dokonać odliczenia
Z preferencji skorzystać można zarówno za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki, jak i w kolejnych latach podatkowych (do 6 lat).
Uwaga:
- odliczenie nie przysługuje, jeżeli wydatki zostaną podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie,
- odliczenie nie przysługuje, jeżeli podatnik przyjmował płatności bezgotówkowe w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczął użytkowanie terminala (nie dotyczy tzw. podatników bezgotówkowych).
🗒️✒️ Obowiązki dokumentacyjne
W zakresie wykazania prawa do skorzystania z ulgi posiadać należy faktury dokumentujące poniesione wydatki lub inne dokumenty, które stanowiące stosowne potwierdzenie.
💻 Wyjaśnienia MF z dnia 14 stycznia 2022 r., ID: 477860
Kilka kwestii praktycznych w zakresie ulgi na terminal płatniczy, wyjaśnionych przez ministerstwo Finansów:
- korzystanie z ulgi nie pozbawia prawa do uwzględnienia wydatku poniesionego na nabycie terminali płatniczych w kosztach uzyskania przychodów,
- jeżeli podatnik otrzymuje zwrot wydatków ponoszonych na zapewnienie płatności bezgotówkowych to skorzystanie z ulgi możliwe jest w odniesieniu do wydatków dokonywanych po zakończeniu korzystania z programu pomocowego,
- jeżeli podatnik prowadził działalność gospodarczą w ramach, której przyjmował płatności bezgotówkowe, a następnie zakończył daną działalność i rozpoczął inna w przeciągu 12 miesięcy to nie przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi.
📝 Podsumowanie
Ulga na terminal stanowi swoistą rekompensatę kosztów jakie ponieść muszą przedsiębiorcy i przedsiębiorstwa w związku z obowiązkiem przyjmowania płatności bezgotówkowych. Pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym przysługuje zarówno z tytułu nabycia terminala jak i ponoszenia opłat związanych z jego obsługą. Ważnym jest jednak, że odliczane wydatki nie mogą zostać podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie – ich poniesienie musi być definitywne oraz udokumentowane stosownymi dowodami (najlepiej w postaci faktur).
