Streszczenie
W deklaracjach podatkowych składanych w 2026 r. (za rok 2025), pracodawcy po raz pierwszy skorzystać mogą z obowiązującej od 1 stycznia 2025 r. ulgi na zatrudnienie żołnierzy WOT i żołnierzy aktywnej rezerwy. Preferencja ta pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym kwot zależnych od czasu przez jaki zatrudniony na umowę o pracę żołnierz nieprzerwanie pełni służbę (nawet 24 tys. zł za jednego żołnierza, przy czym kwota ta może być jeszcze wyższa, jeżeli dany pracodawca spełnia wymogi do przemnożenia jej przez odpowiedni współczynnik).
📄 Podstawa prawna
Ulga podatkowa w CIT i PIT dla pracodawców zatrudniających w ramach stosunku pracy żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzy aktywnej rezerwy, to nowa preferencja w podatkach dochodowych (funkcjonująca od 1 stycznia 2025 r.), przewidziana w art. 18eg ustawy o CIT oraz analogicznie art. 26he ustawy o PIT, pozwalająca na pomniejszenie podstawy opodatkowania.
🧮 Ile można odliczyć
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, może odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę, której wysokość zależna jest od czasu przez jaki zatrudniony pracownik nieprzerwanie pełni służbę:
- przynajmniej 1 rok – 12 000 zł,
- przynajmniej 2 lata – 15 000 zł,
- przynajmniej 3 lata – 18 000 zł,
- przynajmniej 4 lata – 21 000 zł,
- przynajmniej 5 lat – 24 000 zł.
Powyższe kwoty przysługują na każdego żołnierza zatrudnionego na umowie o pracę, otrzymującego miesięczne wynagrodzenie o wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę (w przypadku zatrudnienia przez niepełny rok podatkowy, pracodawca dokonuje odliczenia w kwocie proporcjonalnej do pełnych miesięcy zatrudnienia w ciągu danego roku).
Uwaga! Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego w danym roku z działalności gospodarczej, natomiast nieodliczona ulga może zostać wykorzystana przez kolejnych 5 lat.
📈 Podwyższenie kwot odliczenia
Kwoty pomniejszające podstawę opodatkowania mogą zostać podwyższone poprzez przemnożenie ich przez odpowiedni współczynnik:
- 1,5 dla mikro- i małych przedsiębiorców,
- 1,2 dla pozostałych podatników, zatrudniających co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na całe etaty.
🗒️✒️ Obowiązki dokumentacyjne
Pracodawca dokonuje odliczenia w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym był zatrudniony żołnierz, podając m.in.:
- numer PESEL danej osoby,
- liczbę lat i miesięcy nieprzerwanej służby,
- informacje o statusie podatnika (np. mikroprzedsiębiorca).
Ponadto, na wezwanie organów podatkowych podatnik zobowiązany jest przedstawić: dowody (np. zaświadczenie dowódcy jednostki wojskowej potwierdzające okres służby) oraz inne informacje o powołaniu do czynnej służby.
📝 Podsumowanie
Deklaracje podatkowe składane w 2026 r. (a więc za rok podatkowy 2025) będą pierwszymi, w których dokonać będzie można odliczenia z tytułu rozpatrywanej preferencji. Z tego powodu do tej pory wydano bardzo małą ilość interpretacji indywidualnych w tym zakresie. Tym niemniej, zasady skorzystania z ulgi są dość proste:
- jesteś pracodawcą (osobą prawną lub osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą),
- zatrudniasz na umowę o pracę żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzy aktywnej rezerwy,
- gromadzisz stosowne dowody i potwierdzenia dotyczące służby pracownika,
- weryfikujesz czy nie przysługuje ci podwyższenie kwoty odliczenia,
przy rozliczaniu podatku dochodowego dokonujesz odliczenia za każdego zatrudnionego żołnierza w wysokości stosownej do jego okresu nieprzerwanej służby. ).
