Streszczenie
- Organy potwierdzają, że wydatki na ogniwa fotowoltaiczne wraz z osprzętem oraz montaż instalacji fotowoltaicznej mieszczą się w wykazie wydatków kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej.
- Dla skorzystania z ulgi kluczowe jest, aby najpóźniej na dzień dokonania odliczenia (złożenia zeznania lub korekty) podatnik był właścicielem albo współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego dotyczy przedsięwzięcie.
- Organy dopuszczają także odliczenie także w sytuacjach nietypowych: gdy instalacja jest na gruncie sąsiadującym z działką domu (o ile zasila ten budynek) oraz gdy budynek nie był formalnie oddany do użytkowania, ale faktycznie spełnia cechy budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
💬 Interpretacje indywidualne
- W interpretacji indywidualnej z 17 maja 2023 r., 0112-KDWL.4011.19.2023.1.WS organ wskazał, że warunek własności lub współwłasności budynku dla ulgi termomodernizacyjnej ma być spełniony najpóźniej na dzień dokonania odliczenia (dzień złożenia zeznania lub korekty), a przepisy nie wymagają, aby podatnik był właścicielem już w momencie ponoszenia wydatków. Organ potwierdził, że w katalogu wydatków mieszczą się: ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem oraz montaż instalacji fotowoltaicznej. Organ uznał, że możliwe jest odliczenie wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na gruncie graniczącym z działką, na której znajduje się budynek mieszkalny jednorodzinny, jeżeli instalacja jest podłączona do tego budynku. Organ wskazał także, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatek, zgodnie z art. 26h ust. 6 ustawy o PIT.
- W interpretacji indywidualnej z 3 lutego 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.1036.2025.4.AC przedmiotem sprawy była możliwość odliczenia wydatków na instalację fotowoltaiczną, gdy budynek nie był formalnie oddany do użytkowania, ale był faktycznie wykorzystywany na cele mieszkaniowe. Organ wskazał, że ulga termomodernizacyjna może obejmować również wydatki poniesione w budynku, który nie jest jeszcze formalnie oddany do użytkowania, jeżeli na moment odliczenia obiekt faktycznie istnieje i spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego z Prawa budowlanego. Organ zaakcentował, że na moment odliczenia podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku, natomiast w trakcie ponoszenia wydatków nie jest wymagane, aby budynek był formalnie dopuszczony do użytkowania. Organ wskazał także ograniczenie z art. 26h ust. 5 ustawy o PIT: odliczeniu nie podlegają wydatki w części sfinansowanej (dofinansowanej) lub zwróconej podatnikowi.
🔥 Podsumowanie
- Wydatki na panele fotowoltaiczne mogą być odliczone w uldze termomodernizacyjnej, jeśli dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego i mieszczą się w wykazie z rozporządzenia (ogniwo PV z osprzętem oraz montaż).
- Warunek własności lub współwłasności budynku musi być spełniony najpóźniej w dniu odliczenia (złożenia zeznania lub korekty), a niekoniecznie w dniu ponoszenia wydatku.
- Instalacja PV zamontowana na gruncie może korzystać z ulgi, jeśli grunt graniczy z działką budynku, a instalacja jest podłączona do budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
- Brak formalnego oddania budynku do użytkowania nie wyklucza ulgi, jeżeli budynek istnieje i spełnia kryteria budynku mieszkalnego jednorodzinnego na moment odliczenia.
- Wydatki dofinansowane lub zwrócone nie podlegają odliczeniu w tej części.
*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.
