Streszczenie
samo dopuszczenie prywatnego użycia telefonu służbowego nie musi rodzić u pracownika przychodu ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 PIT), jeżeli w realiach sprawy nie da się wiarygodnie i indywidualnie wycenić korzyści przypadającej na konkretnego pracownika (ryczałtowy/nielimitowany abonament, brak stawek jednostkowych).
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 11 września 2025 r., 0115-KDIT2.4011.417.2025.2.KC organ uznał, że korzystanie przez pracowników z telefonów służbowych w celach prywatnych nie powoduje powstania przychodu, jeżeli telefony są narzędziem pracy, pracodawca ponosi stały koszt abonamentu, a umowa z operatorem nie pozwala ustalić kosztu prywatnych rozmów (brak stawek za minutę/SMS/jednostkę danych), a więc nie da się przypisać konkretnej, wymiernej korzyści do pracownika.
- W interpretacji indywidualnej z 19 lipca 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.534.2024.1.JM organ uznał, że przychód nie powstaje również w modelu, w którym spółka dopuszcza użytek prywatny, a abonament jest nielimitowany i rozliczany ryczałtowo. W tej sprawie praktycznym tłem była m.in. wcześniejsza praktyka doliczania pracownikom stałej kwoty (15 zł miesięcznie jako ekwiwalent 1/3 najtańszego abonamentu) – organ zaakcentował, że przy braku danych o realnej skali użytku prywatnego i braku możliwości rzetelnej wyceny świadczenia nie ma podstaw do rozpoznania opodatkowanego nieodpłatnego świadczenia.
- W interpretacji indywidualnej z 4 stycznia 2022 r., 0115-KDIT2.4011.690.2021.3.KC organ uznał, że jeżeli pracownicy mogą korzystać z telefonu zarówno służbowo, jak i prywatnie (w ramach limitu), to dla rozpoznania przychodu decydujące jest, czy w ogóle da się wykazać spełnienie przesłanek „nieodpłatnego świadczenia” w sensie podatkowym – w tym w szczególności możliwość jednoznacznego określenia wartości świadczenia przypadającej na pracownika.
🔥 Podsumowanie
- Używanie telefonu służbowego prywatnie nie musi oznaczać przychodu, jeżeli w realiach sprawy nie da się przypisać pracownikowi wymiernej, policzalnej korzyści (abonament ryczałtowy/nielimitowany, brak stawek jednostkowych). Niespełniona jest wówczas przesłanka indywidualizacji i wymierności świadczenia.
- Kluczowe ryzyko podatkowe pojawia się wtedy, gdy świadczenie da się wycenić i przypisać, np. gdy pracodawca ma taryfę ze stawkami jednostkowymi albo rozlicza rozmowy pracownika lub wykorzystane przez niego dane komórkowe w sposób pozwalający na jednoznaczne wyliczenie wartości użytku prywatnego.
