Streszczenie
W przypadku sprzedaży nieruchomości datą powstania przychodu podatkowego w podatku CIT jest moment przeniesienia własności, które na mocy Kodeksu Cywilnego nastąpić powinno w formie aktu notarialnego. Przychód powstaje więc w dacie podpisania umowy u notariusza.
📄 Podstawa prawna
Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, przychód ze zbycia prawa majątkowego rozpoznaje się zasadniczo jako przychód „należny”. Wynika to z art. 12 ust. 3 i oznacza, że do przychodów wlicza się również należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Natomiast art. 12 ust. 3 ww. ustawy stanowi, że datą powstania przychodu ze zbycia rzeczy lub prawa majątkowego jest dzień zbycia (dostawy), nie później niż dzień wystawienia faktury albo dzień uregulowania należności.
❗ Informacje ogólne
W przypadku transakcji zbycia nieruchomości dniem dostawy jest dzień przeniesienia prawa własności do nieruchomości tj. podpisanie przez strony umowy w formie aktu notarialnego.
💻 Analiza wyszukanych interpretacji indywidualnych
W interpretacji z dnia 12 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.796.2024.1.KM, Organ podatkowy wskazał, że powstanie przychodu należnego u spółki deweloperskiej nie jest związane z wydaniem lokalu, ani wpłatą zaliczki (zadatku), czy też faktem oddania budynku do użytkowania. Momentem przeniesienia własności nieruchomości jest bowiem dzień, w którym zbyto prawo majątkowe na podstawie podpisanej przez strony umowy przenoszącej prawo własności nieruchomości, zawartej w formie aktu notarialnego.
Powyższe stanowisko wpisuje się w utrwaloną linię interpretacyjną Krajowej Informacji Skarbowej. Analogiczne rozstrzygnięcia znaleźć można również w interpretacjach:
- z dnia 8 stycznia 2026 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.652.2025.2.PP,
- z dnia 18 czerwca 2026 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.171.2026.1.ASK,
- z dnia 9 czerwca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.179.2026.2.EKB.
📝 Podsumowanie
Z przedstawionych informacji wynika, że skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości następują w momencie przeniesienia własności danej działki, domu czy lokalu. Podkreślenia jednak wymaga, że nie każde otrzymane należności są przychodami – jeżeli nie są one zapłatą za wykonane świadczenie, a jedynie stanowią przedpłatę lub zaliczkę (zadatek) na poczet przyszłych świadczeń nie powodują konieczności rozpoznania przychodu. zności konkretnej inwestycji. Nawet wydatki należące do tej samej kategorii mogą zostać odmiennie zakwalifikowane, jeżeli ich związek z osiąganym przychodem będzie miał inny charakter. konieczności rozpoznania przychodu.
