Streszczenie
wycofanie samochodu z działalności do majątku prywatnego jest traktowane jak odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli przy nabyciu (lub wytworzeniu) samochodu podatnikowi przysługiwało, choćby w części, prawo do odliczenia VAT. Nie ma znaczenia, że samochód był dawno zamortyzowany, ani że podatnik odliczał VAT tylko częściowo, ani że minęły lata od nabycia – decyduje sam fakt prawa do odliczenia w całości lub w części. Dodatkowo organ wskazuje, że podstawą opodatkowania nie jest „wartość rynkowa” z definicji ustawowej, lecz cena nabycia (towaru lub podobnego) określona na moment przekazania, tj. w praktyce „ile kosztowałby taki samochód w dniu wycofania”.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 12 sierpnia 2025 r., 0114-KDIP4-2.4012.468.2025.3.SKJ organ uznał, że wycofanie samochodu osobowego z działalności na cele prywatne podlega VAT, jeżeli przy nabyciu podatnik odliczył VAT. Podatnik argumentował, że amortyzacja zakończyła się wiele lat wcześniej i że korekta z art. 91 nie powinna już działać – organ odmówił, wskazując, że mechanizm opodatkowania wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (nieodpłatne przekazanie na cele osobiste, jeżeli było prawo do odliczenia w całości lub w części).
- W interpretacji indywidualnej z 3 listopada 2025 r., 0114-KDIP4-2.4012.688.2025.4.MB organ uznał, że wycofanie samochodu do majątku prywatnego podlega VAT również wtedy, gdy podatnik przy zakupie odliczył tylko 50% VAT z uwagi na użytek mieszany (art. 86a ustawy o VAT). Wnioskodawca próbował oprzeć się na tezie, że art. 7 ust. 2 ma zastosowanie wyłącznie przy pełnym odliczeniu – organ wprost to odrzucił, wskazując, że przepis mówi o prawie do odliczenia „w całości lub w części”.
- W interpretacji indywidualnej z 24 lutego 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.1207.2025.2.OS organ uznał, że wycofanie dwóch samochodów osobowych (nabytych na faktury VAT, z odliczeniem 50% VAT, zamortyzowanych) na użytek własny – nawet gdy kolejnym krokiem ma być darowizna na rzecz dzieci – stanowi czynność opodatkowaną VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, bo podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (choćby częściowe).
🔥 Podsumowanie
- Wycofanie samochodu z działalności do majątku prywatnego podlega VAT, jeżeli podatnikowi przy nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT choćby w części.
Przy takim wycofaniu podstawą opodatkowania jest co do zasady cena nabycia (towaru lub podobnego) na moment przekazania, wyliczana na podstawie tego, ile podatnik zapłaciłby za taki samochód w dniu wycofania.
