Streszczenie
Wygrane w zakładach bukmacherskich, co do zasady są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz to czy zwycięzca jest zobowiązany do samodzielnej zapłaty podatku zależy od miejsca prowadzenia działalności przez organizatora zakładów. Od wygranych u legalnego bukmachera pochodzącego z UE lub EOG podatek pobiera płatnik, a w przypadku nagród do 2280 zł możliwe jest zastosowanie zwolnienia. Natomiast wygrane uzyskiwane u bukmacherów spoza UE i EOG wymagają obliczenia i wpłaty podatku przez samego podatnika.
📄 Podstawa prawna
Zakłady bukmacherskie stanowią rodzaj zakładów wzajemnych, o których mowa w przepisach ustawy z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych. Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sposób opodatkowania wygranych został uregulowany odrębnie od zasad ogólnych, w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT.
❗ Informacje ogólne
Od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w zakładach wzajemnych uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), co do zasady, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wartości wygranej.
🧮 Płatność podatku
Kluczowym dla odpowiedzi na zadane pytanie jest art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, ponieważ zgodnie z jego brzmieniem podmioty dokonujące wypłat wygranych objętych dyspozycją art. 30 ust. 1 pkt 2 (a więc m.in. wygranych w zakładach wzajemnych) są obowiązane pobrać zryczałtowany podatek dochodowy. W praktyce oznacza to, że podatek potrącany jest przez płatnika (legalnego bukmachera) jeszcze zanim środki trafią do zwycięzcy zakładu, a na samym graczu nie ciążą już żadne dodatkowe obowiązki. Wygranej nie wykazuje się w zeznaniu PIT-36 ani PIT-37.
🔎 Zwolnienie podatkowe
Bukmacherzy pamiętać powinni o istnieniu zwolnieniu przedmiotowego, na mocy art. art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są wygrane w:
- grach liczbowych,
- loteriach pieniężnych,
- telebingo,
- zakładach wzajemnych,
- loteriach promocyjnych,
- loteriach audioteksowych,
jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2280 zł, a podmiot dokonujący wypłaty posiada wymagane zezwolenie wydane na podstawie przepisów ustawy o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim UE lub EOG.
💻 Analiza interpretacji indywidualnych
W interpretacji z dnia 26 maja 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.262.2023.2.KF, Dyrektor KIS wskazał na istotny niuans związany z uzyskiwaniem wygranych u bukmachera pochodzącego z poza obszaru UE i EOG. Organ podatkowy wytłumaczył, że takie wygrane są traktowane jako przychód z innych źródeł. Nie korzystają one ze zwolnienia kwotowego i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. W związku z tym, w przypadku korzystania z usług zagranicznych bukmacherów, na graczu spoczywają szczególne obowiązki:
- samodzielne rozliczenie: zagraniczny organizator zakładów nie pełni roli płatnika w Polsce (nie pobiera i nie wpłaca podatku do polskiego urzędu),
- wykazanie w zeznaniu rocznym: podatnik jest zobowiązany do samodzielnego wykazania należnego podatku w zeznaniu rocznym składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku uzyskania wygranej.
📝 Podsumowanie
Reasumując, opodatkowanie wygranych w zakładach bukmacherskich zależy przede wszystkim od miejsca prowadzenia działalności przez organizatora zakładów. W przypadku legalnych bukmacherów działających na podstawie zezwolenia wydanego w państwie członkowskim UE lub na terytorium EOG, obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego spoczywa na płatniku, a wygrane o jednorazowej wartości nieprzekraczającej 2280 zł korzystają ze zwolnienia przedmiotowego. W konsekwencji podatnik co do zasady nie jest zobowiązany do samodzielnego rozliczania takich wygranych ani wykazywania ich w rocznym zeznaniu podatkowym.
Odmienne zasady znajdują natomiast zastosowanie do wygranych uzyskiwanych u bukmacherów spoza UE i EOG. Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, przychody takie są kwalifikowane jako przychody z innych źródeł, podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej i wymagają samodzielnego rozliczenia przez podatnika. Z tego względu przed zawarciem zakładu warto zweryfikować status organizatora oraz państwo, w którym posiada on wymagane zezwolenie, gdyż okoliczności te mogą przesądzać nie tylko o sposobie poboru podatku, lecz również o zakresie obowiązków podatkowych ciążących na osobie uzyskującej wygraną.
