Streszczenie
zakup zabawek (zestawów) do firmy – nawet jeśli poprawiają atmosferę spotkań i „zajmują” dzieci klientów – nie spełnia przesłanki z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, bo związek z przychodem jest zbyt nieuchwytny i iluzoryczny. W konsekwencji organ odmówił prawa do zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów, wskazując m.in., że nie jest to standardowy (konieczny) wydatek w tego typu działalności.
💬 Interpretacja indywidualna i stanowisko organu
- W interpretacji indywidualnej z 18 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP3-1.4011.166.2025.3.AK organ uznał, że wydatki na zakup zestawów (zabawek), które mają pełnić w biurze funkcję dekoracyjną i rozrywkową (także dla dzieci klientów), nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. W stanie faktycznym sprawy wnioskodawca prowadził jednoosobową kancelarię doradztwa podatkowego (bez pracowników). Przyjmuje on klientów w wynajętym biurze wykorzystywanym wyłącznie do działalności. Z prywatnej kolekcji umieścił już w biurze zestawy (zabawki), które – jak wskazał – spotkały się z bardzo pozytywnym odbiorem: klienci je komentują, pamiętają z poprzednich wizyt, a dzieci towarzyszące klientom mają zajęcie, dzięki czemu rodzice mogą skupić się na rozmowie. Wnioskodawca planował zakup kolejnych zestawów (cena jednostkowa poniżej 10 000 zł netto) i argumentował, że zakup wpływa na komfort, relacje z klientem, „pozytywny wizerunek” kancelarii i może pośrednio sprzyjać pozyskiwaniu/utrzymaniu klientów.
- Dyrektor KIS przypomniał ogólną regułę, że koszt musi pozostawać w (choćby pośrednim) związku przyczynowo-skutkowym z przychodem albo z zachowaniem/zabezpieczeniem źródła, a ciężar wykazania tego związku spoczywa na podatniku. Następnie organ ocenił, że w realiach sprawy trudno wykazać obiektywny, racjonalny i konieczny związek między zakupem zestawów (zabawek) a przychodem z usług doradztwa podatkowego – wskazując, że przełożenie atmosfery i samopoczucia klientów na wzrost efektywności pracy oraz przychodów jest w istocie nie do przekonującego uchwycenia, a związek z działalnością ma charakter nieokreślony i iluzoryczny.
- Organ podkreślił, że tego rodzaju wydatek nie jest wydatkiem standardowym i powszechnie występującym w działalności doradztwa podatkowego. W konsekwencji uznał, że zakup kolejnych zestawów w celu powiększenia kolekcji, dekoracji biura i dostarczenia rozrywki klientom i dzieciom nie jest wydatkiem niezbędnym do osiągania przychodów ani do zachowania/zabezpieczenia źródła.
🔥 Podsumowanie
- Zabawki/zestawy dla dzieci klientów w firmie nie są kosztem, bo organ nie dostrzega obiektywnego i uchwytnego związku z przychodem.
- Ryzyko odmowy rośnie, gdy wydatek jest uzasadniany komfortem, atmosferą, dobrymi relacjami i wizerunkiem, ale bez mierzalnego i/lub przełożenia na przychód. Wówczas organ może uznać, że to wydatek zbyt pośredni i niestandardowy dla profilu danej działalności.
