Streszczenie
zakup telefonu komórkowego może zostać odliczony w ramach ulgi rehabilitacyjnej, ale tylko wtedy, gdy w realiach konkretnej niepełnosprawności telefon ma „indywidualny” charakter (np. przez dedykowane aplikacje) i realnie ułatwia czynności życiowe lub rehabilitację. W praktyce organy akceptują odliczenie m.in. przy telefonach służących do stałego monitorowania glikemii lub do teleporad/teleterapii w przebiegu ciężkiej choroby, natomiast odmawiają, gdy zakup ma przede wszystkim charakter konsumencki albo nie jest poparty realną koniecznością wynikającą z niepełnosprawności.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z 17 kwietnia 2025 r., 0115-KDIT2.4011.99.2025.2.MM organ uznał, że podatniczka może odliczyć wydatek na telefon kupiony na raty, jeżeli telefon „wyróżnia się indywidualnymi cechami” związanymi z niepełnosprawnością (tu: cukrzyca) i służy do obsługi aplikacji monitorujących całodobowo poziom glikemii; organ zaakcentował też znaczenie prawidłowego udokumentowania wydatku (faktura, umowa). W stanie faktycznym podatniczka chora na glikemię zakupiła dwa telefony – jeden dla siebie i drugi dla męża, które były elementem systemu monitorowania glikemii (aplikacje z kontami/loginami, bieżący podgląd przez męża i możliwość szybkiej reakcji). Organ uznał zakup za indywidualny sprzęt ułatwiający czynności życiowe, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności i zezwolił na skorzystanie z ulgi.
- W interpretacji indywidualnej z 8 stycznia 2025 r., 0113-KDIPT2-2.4011.859.2024.1.KK organ uznał, że telefon może spełniać przesłankę z art. 26 ust. 7a pkt 3 PIT także w sytuacji, gdy ma służyć osobie ze znaczną niepełnosprawnością w toku leczenia onkologicznego – jako narzędzie do teleporad (onkolog i inni specjaliści), tele/wideoterapii (psychoonkolog, psychiatra) oraz wideorehabilitacji, przy jednoczesnym ograniczeniu możliwości kontaktu bezpośredniego (np. z uwagi na obniżoną odporność).
- W interpretacji indywidualnej z 17 lipca 2025 r., 0115-KDIT2.4011.298.2025.2.MM organ uznał, że podatnik nie może odliczyć m.in. wydatków na telefon (w pakiecie z innymi zakupami), jeżeli w realiach sprawy brak jest wykazania, że sprzęt jest niezbędny w rehabilitacji i rzeczywiście ułatwia czynności życiowe. Organ wskazał, że w realiach tej sprawy podatnik nie posiadał zaleceń pisemnych od lekarza specjalisty odnoszących się do tych konkretnych urządzeń.
🔥 Podsumowanie
- Zakup telefonu może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, jeżeli może być zakwalifikowany jako indywidualny sprzęt wynikający z niepełnosprawności (np. przez aplikacje monitorujące zdrowie lub umożliwiające teleleczenie), a nie zwykły sprzęt konsumencki.
- Organy akceptują odliczenie, gdy telefon jest funkcjonalną częścią procesu leczenia/rehabilitacji (monitoring glikemii, teleporady/teleterapia, wideorehabilitacja) i jest to spójne z opisem stanu zdrowia.
- Ryzyko odmowy rośnie, gdy podatnik nie potrafi wykazać konieczności i „indywidualności” sprzętu (w szczególności brak zaleceń/uzasadnienia medycznego oraz „rekreacyjny”/ogólny charakter użycia).
