Streszczenie
Organy podatkowe kwalifikują zapłatę podatku PIT wspólnika z rachunku spółki cywilnej jako zapłatę podatku przez osobę trzecią, co warunkuje zastosowanie limitu do kwoty 1 000 zł. Jednak nowe stanowisko Szefa KAS wyrażone w interpretacji zmieniającej z maja 2026 r. przełamuje niekorzystną dla podatników linie interpretacyjną wskazując, że rachunek bankowy spółki cywilnej jest w istocie rachunkiem wszystkich jej wspólników.
📄 Podstawa prawna
Zgodnie z art. 5b, art. 8 i art. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), dochody wspólników spółek osobowych, w tym spółki cywilnej, są transparentne z punktu widzenia podatku dochodowego – opodatkowanie występuje na poziomie samych wspólników (przychody oraz koszty są przypisywane im proporcjonalnie, zgodnie z posiadanym prawem do udziału w zysku spółki).
Natomiast zgodnie z art. 59, art. 61 i art. 62b ustawy Ordynacja podatkowa, podatek może być opłacony poleceniem przelewu przez:
- samego podatnika,
- małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę,
- aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym,
- osobę trzecią (do limitu 1 000 zł).
❗ Informacje ogólne
Podejście organów podatkowych do rozpatrywanej kwestii jest niejednolite, istnieją bowiem dwie odmienne linie interpretacyjne:
- zgodnie z wcześniejszymi stanowiskami PIT wspólnika spółki cywilnej, co do zasady, powinien płacony być z prywatnego rachunku wspólnika, a wyjątek dotyczy jedynie uregulowania PIT przez spółkę w charakterze osoby trzeciej (z ograniczeniem do kwoty 1 000 zł),
- nowe stanowisko wskazuje, że PIT wspólnika spółki cywilnej może zostać zapłacony również z rachunku bankowego spółki, ponieważ rachunek ten pozostaje własnością wspólników (jest wspólnym rachunkiem osób fizycznych).
💻 Analiza wyszukanych interpretacji
Przykładem negatywnego stanowiska jest m.in. interpretacja indywidualna z dnia 30 sierpnia 2024 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.441.2024.1.GG, w której Dyrektor KIS wskazał, że zapłata podatku na rzecz wspólnika spółki cywilnej przez inny podmiot (w tym przypadku samą spółkę) jest możliwa wyłącznie do kwoty 1 000 zł. Do tej wartości uznaje się, że wpłata dokonana została ze środków podatnika. Natomiast jeżeli kwota podatku PIT przekracza limit, zdaniem Organ podatkowego, uregulowanie zobowiązania przez spółkę jest niedopuszczalne.
Z powyższym stanowiskiem nie zgodził się Szef KAS, który 6 maja 2026 r. wydał interpretację zmieniającą o numerze DOP8.8013.2.2026, w której wyraźnie podkreślił, że na mocy przepisów Kodeksu Cywilnego, spółka cywilna nie ma osobowości prawnej, czyli nie może być podmiotem praw i obowiązków. Zatem, zdaniem Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, wspólny rachunek bankowy zakładany dla spółki nie jest rachunkiem spółki, lecz rachunkiem wspólników i należy do każdego przedsiębiorcy. Środki zgromadzone na takim rachunku są majątkiem wspólnym wspólników, a co za tym idzie wpłata podatku PIT dokonana z rachunku bankowego spółki cywilnej jest dokonana przez podatnika, a nie przez podmiot trzeci.
📝 Podsumowanie
Do niedawna organy podatkowe ograniczały wspólnikom spółki cywilnej możliwość zapłaty podatku dochodowego bezpośrednio z rachunku spółki, traktując spółkę cywilną jako „osobę trzecią” względem jej wspólnika i wskazując na tej podstawie, że płatność taka jest możliwa wyłącznie do ustawowego limity w wysokości 1 000 zł. Wydana w maju 2026 r. interpretacja zmieniająca Szefa KAS przełamuje dotychczasową praktykę organów podatkowych w sposób korzystny dla podatników. Jest to jednak na razie pojedyncze, odosobnione stanowisko, wobec czego ciężko jednoznacznie przesądzić o zmianie podejścia organów podatkowych do rozpatrywanej kwestii. W razie wątpliwości najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest uzyskanie interpretacji indywidualnej dotyczącej własnej sprawy lub konsultacja z doradcą podatkowym. zieło.
