Streszczenie
zwrot (refundacja) kosztów energii elektrycznej zużytej na ładowanie służbowego auta elektrycznego w domu co do zasady nie tworzy przychodu po stronie pracownika, bo koszt energii jest traktowany jako element świadczenia ujętego w ryczałcie z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. Ryzyko przychodu pojawia się jednak wtedy, gdy pracodawca wypłaca ryczałt na poczet ładowania i nie rozlicza go do poziomu faktycznych wydatków – wówczas nadwyżka pozostawiona u pracownika może zostać zakwalifikowana jako przychód ze stosunku pracy.
💬 Interpretacje indywidualne i stanowisko organów
- W interpretacji zmieniającej Szefa KAS z 23 września 2022 r., DOP3.8222.34.2021.HTCE organ uznał, że ryczałt z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT obejmuje koszty „utrzymania i ogólnego użytkowania” samochodu służbowego, w tym paliwo, a w przypadku aut elektrycznych – energię elektryczną. W konsekwencji zwrot faktycznie poniesionego przez pracownika wydatku na ładowanie w domu nie stanowi dodatkowego przychodu ponad ryczałt. Jednocześnie organ uznał, że inaczej należy traktować sytuację, gdy pracodawca wypłaca pracownikowi ryczałtową kwotę „na poczet” ładowania. Taka kwota powinna zostać rozliczona, a nadwyżka ponad realny koszt ładowania powinna zostać zwrócona pracodawcy albo doliczona do przychodu pracownika ze stosunku pracy, co jednocześnie uruchamia obowiązki płatnika.
- W interpretacji indywidualnej z 25 lipca 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.431.2024.2.JK2 organ uznał, że comiesięczny ryczałt wypłacany pracownikowi na pokrycie kosztów ładowania (w modelu późniejszego rozliczenia dokumentami) nie powoduje powstania dodatkowego przychodu w miesiącu wypłaty – a więc pracodawca nie ma w tym miesiącu dodatkowych obowiązków płatnika z tego tytułu. Organ podkreślił też, że w takiej sytuacji kluczowy jest etap rozliczenia: jeżeli po zestawieniu ryczałtu z faktycznymi kosztami powstanie nadwyżka i nie zostanie ona zwrócona, wówczas należy ją potraktować jako przychód pracownika i pobrać od niej zaliczkę.
🔥 Podsumowanie
- Zwrot faktycznie poniesionych kosztów ładowania służbowego EV w domu co do zasady nie jest dodatkowym przychodem pracownika, bo koszt energii jest elementem kosztów eksploatacji mieszczących się w konstrukcji ryczałtu za użytek prywatny auta służbowego.
- Jeżeli pracodawca wypłaca ryczałt na poczet ładowania, wówczas nadwyżka ponad realny koszt powinna zostać zwrócona. W innym przypadku powstanie przychód ze stosunku pracy.
