Streszczenie:
- W podejściu organów zwrotne przeniesienie własności nieruchomości (po rozwiązaniu lub odstąpieniu od umowy) jest co do zasady traktowane jako odrębne odpłatne zbycie, a więc może generować przychód z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
- Dla oceny skutków PIT kluczowe znaczenie ma data aktu notarialnego przenoszącego własność; brak zapłaty ceny czy brak wydania nieruchomości nie wyłącza kwalifikacji jako odpłatne zbycie.
- Organy wskazują też, że zwrotne przeniesienie własności jest dla celów PIT nową datą nabycia, od której liczy się kolejny 5-letni termin dla przyszłej sprzedaży.
💬 Interpretacje i stanowisko organów
- W interpretacji indywidualnej z dnia 24 lutego 2026 r., 0115-KDIT3.4011.46.2026.1.KP organ przyjął, że nabycie nieruchomości następuje w dacie zawarcia aktu notarialnego sprzedaży niezależnie od braku zapłaty i braku wydania lokalu. Organ uznał, że rozwiązanie umowy i zwrotne przeniesienie własności stanowi odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a więc skutkuje powstaniem przychodu z tego źródła (w razie zbycia w okresie 5 lat). Organ wskazał sposób rozliczenia jako PIT-39 oraz zastosowanie art. 30e ustawy o PIT.
- W interpretacji indywidualnej z dnia 27 czerwca 2023 r., 0114-KDIP3-2.4011.414.2023.1.MR organ stwierdził, że zwrotne przeniesienie własności po odstąpieniu od umowy lub jej rozwiązaniu za porozumieniem stron nie powoduje, że nie powstaną skutki podatkowe pierwotnej sprzedaży. Pierwotne przeniesienie własności rodzi skutki w PIT zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a decydujące znaczenie ma już sam fakt zawarcia umowy sprzedaży. W efekcie organ uznał, że zwrotne przeniesienie własności oznacza ponowne nabycie, od którego należy liczyć nowy 5-letni termin dla ewentualnej kolejnej sprzedaży.
- W interpretacji indywidualnej z dnia 6 października 2023 r., 0113-KDIPT2-2.4011.614.2023.1.KR organ podkreślił, że o kwalifikacji transakcji jako odpłatne zbycie decyduje zawarcie aktu notarialnego sprzedaży – brak zapłaty ceny nie eliminuje powstania przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
🔥 Podsumowanie
- Zwrotne przeniesienie własności nieruchomości (w akcie notarialnym) jest w interpretacjach Dyrektora KIS co do zasady kwalifikowane jako odpłatne zbycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, co może oznaczać powstanie przychodu.
- Dla skutków PIT kluczowa jest data aktu notarialnego przeniesienia własności; brak zapłaty ceny lub brak wydania nieruchomości nie wyłącza – według KIS – obowiązku rozliczenia.
- Zwrotne przeniesienie własności jest traktowane jako ponowne nabycie, od którego liczy się nowy 5-letni termin dla kolejnej sprzedaży.
- W rozliczeniu KIS wskazuje co do zasady formularz PIT-39 i reżim art. 30e ustawy o PIT.
*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.
